Бухгалтерский учет для резидентов Сколково в 2025 году
Инновационный центр «Сколково» - особая налоговая зона, которая была создана в 2010 году в российском Подмосковье для поддержки стартапов и высокотехнологичных проектов. Статус резидента требует от компаний-участников выполнения ряда условий и дает им доступ к налоговым льготам, инфраструктурным услугам и сотрудничеству с научными организациями по всему миру.
Статус резидентов «Сколково» регулируется ФЗ № 244 «О развитии сельскохозяйственного производства и высоких технологий в Российской Федерации» и рядом других нормативно-правовых актов, согласно которым компании:
- должны быть зарегистрированы на территории Российской Федерации;
- ориентированы на разработку и внедрение высоких технологий и инновационных продуктов в области IT, биотехнологий, энергетики, новых материалов и других передовых направлений;
- получают не менее 70% прибыли от инновационной деятельности;
- прошли экспертную оценку (анализ потенциального воздействия проекта на экономику, инновационность и возможности для роста);
- обязаны подтверждать участие в инновационных проектах соответствующей документацией;
- обязаны подать заявку на участие и пройти официальную регистрацию в Инновационном центре.
Участникам «Сколково» предоставляется широкий комплекс привилегий и налоговых льгот, так как они развивают стратегически важные инновации и высокие технологии, которые повышают конкурентоспособность РФ в мире.
Льготы для резидентов «Сколково»
Государство поддерживает резидентов центра, снижает налоговую нагрузку, предоставляет доступ к ресурсам и инфраструктуре, чтобы улучшить тестирование новых продуктов и решений, снизить высокие риски развития стартапов и инновационных проектов, привлечь больше частных и иностранных инвестиций в перспективные технологические проекты.
В частности, компании-участники «Сколково» освобождены от ряда налогов:
- от налога на прибыль на первые 10 лет (в том числе, на прибыль, полученную от реализации инновационных продуктов и услуг);
- от НДС при реализации товаров, работ и услуг, связанных с инновационной деятельностью (кроме импорта товаров );
- освобождены от налога на имущество, которое используется для инновационной деятельности, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР);
- освобождение от уплаты некоторых местных налогов.
Кроме того, резиденты «Сколково» на ОСНО и УСН платят страховые взносы в пределах минимального размера оплаты труда (30%), либо с части зарплаты, превышающей 1.5 МРОТ (единый пониженный тариф - 15%). Необходимо предоставить единый расчет по взносам в ИФНС до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом и уплатить их с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором участником был получен статус резидента.
Имейте в виду, если совокупный размер прибыли резидента «Сколково» превысил 300 миллионов рублей (насчитывается нарастающим итогом с 1 числа года), он теряет право на пониженные тарифы по страховым взносам.
Резиденты «Сколково» также имеют право на участие в международных программах финансирования, получение грантов для финансирования НИОКР, льготную аренду офисных и лабораторных помещений на территории центра, поддержку «Сколково» по поиску зарубежных партнеров и выходу на зарубежные рынки.
Важно! Перечисленные льготы действуют в течение 10 лет с момента получения статуса резидента «Сколково». После этого резидент должен будет перейти на общий режим налогообложения, либо продлить льготу за счет участия в новых государственных программах.
В 2025 году оптимизация и совершенствование законодательной базы для повышения экономической эффективности инновационного центра продолжится. Компаниям, чтобы сохранить статус резидентов «Сколково» и налоговые льготы, придется:
- соблюдать инновационный характер хозяйственной деятельности;
- выполнять требования по доле инновационной продукции в общем объеме выручки;
- вести подробный документальный и бухгалтерский учет в электронном формате;
- предоставлять и утверждать в наблюдательном совете центра ежегодные отчеты о внедрении инноваций (перечень разработанных технологий и продуктов, объемы инвестиций в НИОКР, количество поданных заявок на патенты и полученных патентов).
Со своей стороны, ФНС планирует ужесточить контроль за использованием налоговых льгот резидентами «Сколково». На этом фоне корректное и хорошо организованное ведение бухгалтерского и налогового учета компаниями-участниками инновационного центра приобретает крайне важное значение.
Особенности бухгалтерского учета для резидентов «Сколково»
Бухгалтерский учет резидентов инновационного центра «Сколково», в силу действия льготного режима хозяйственной деятельности и налогового законодательства, является гибким и имеет ряд уникальных особенностей:
- ведется прозрачно, по упрощенной системе и с учетом упрощенных налоговых режимов (сниженные ставки по налогу на прибыль);
- строится на внедренных международных стандартах финансовой отчетности (МСФО);
- предполагает систематическую запись, классификацию и обобщение финансовой информации;
- может использовать системы автоматизации и цифровизации учетных и отчетных операций (упрощает отчетность и мониторинг со стороны ФНС);
- отдельно фиксирует затраты на научные исследования и разработки с целью получения льготных вычетов и грантов;
- допускает специальные условия для бизнеса стартапов на разных стадиях развития из-за инновационных рисков и неопределенности.
Перечисленные принципы налогового учета в «Сколково» позволяют принимать участие в рискованных и перспективных инновационных проектах не только крупному бизнесу, но и МСП, выдерживать жесткую конкуренцию на рынке современных технологий и пользоваться комфортными условиями хозяйствования.
Порядок ведения бухгалтерского учета для резидентов «Сколково»
Бухгалтерский учет хозяйственных операций резидентов инновационного центра «Сколково» включает несколько важных статей – учет доходов и расходов (в том числе, инновационных и нематериальных).
К категории доходов относятся выручка от продажи товаров и услуг, доходы от аренды, проценты по депозитам, полученные на реализацию проектов субсидии и гранты. По каждому виду доходов учет ведется раздельно:
- Дт 62 «Расчеты с покупателями» – Кт 90 «Выручка от реализации» - учет выручки, полученной от реализации товаров и услуг;
- Дт 90 - Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - НДС только на ввозимые товары, подлежащие налогообложению (145.1 и 246.1 и ст. 381 НК РФ);
- Дт 62 - Кт 91.1 - учет доходов от аренды помещений;
- Дт 51 - Кт 91.1- учет процентных доходов по банковским депозитам;
- Дт 76 - Кт 91.1 - учет поступивших субсидий и грантов на реализацию проектов.
К категории расходов принято относить текущие расходы (оплата труда, аренда, коммунальные услуги), расходы на исследования и разработки (НИОКР), на амортизацию основных средств, на маркетинг и продвижение. Учет также ведется раздельно:
- Текущие расходы:
- Дт 20 (26) - Кт 70 - учет расходов на оплату труда работников компании;
- Дт 20 (26) - Кт 76 - учет расходов на аренду помещений;
- Дт 20 – Кт 60 (76) - учет расходов на коммунальные услуги.
- Нематериальные активы (исследования и разработки - НИОКР): Дт 08 - Кт 60; Дт 04 (91.2) - Кт 08;
- Амортизация основных средств: Дт 20,26 - Кт 02;
- Расходы на маркетинг и продвижение: Дт 20 (26) – Кт 76.
Важно! Резиденты «Сколково» имеют право включать в бухгалтерский учет расходы на научные исследования и разработки (НИОКР) и должны правильно учитывать и оценивать их. Речь идет о технологиях ноу-хау, изобретениях, патентах, лицензиях, программном обеспечении и т.д. С 2025 года, в целях повышения прозрачности бухгалтерского и налогового учета, планируется введение оценки таких активов независимыми экспертами, после чего затраты на них могут быть учтены как расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.
Особенности налогового учета резидентов «Сколково»
Налоговый учет резидентов инновационного центра «Сколково» также имеет ряд особенностей, связанных со специфическими условиями хозяйствования и налоговыми льготами:
- компании-резиденты обязаны своевременно и в соответствии с действующим законодательством подавать налоговые декларации и отчеты в ИФНС;
- налоговая отчетность с 2025 года сдается только в электронном формате, с обязательным заверением усиленной электронной подписью (УКЭП);
- в налоговых отчетах должны быть правильно отражены полученные резидентами налоговые льготы (получение 90% выручки от инновационной деятельности и т.д.).
Важно! Резиденты «Сколково» могут быть освобождены от налога на прибыль в первые 10 лет деятельности, от налога на имущество (в том числе, основные средства для инновационной деятельности) и снижение ставки по налогу на прибыль плоть до «нуля». Чтобы воспользоваться этими льготами, компания должна предоставить ИФНС четкие и корректные подтверждения соблюдения налоговых требований.
- в бухгалтерских документах обязательно должен быть отражен учет налоговых льгот, для чего открывается отдельный лицевой счет (Дт 68 - Кт 91);
- декларация по налогу на прибыль (доходы, расходы, налогооблагаемая база, применение льгот) не подается с 1 числа месяца, с которого началось использование льготы;
- декларация по НДС не подается;
- декларация по налогу на имущество (сведения о наличии имущества, его стоимости и расчете налога) подается ежегодно - до 30 апреля следующего года;
- декларация по налогу на доходы физических лиц (если у резидента работают наемные сотрудники) по форме 6-НДФЛ подается ежеквартально - до 25 числа следующего месяца, а справки по форме 2-НДФЛ – по итогам года (до 1 апреля следующего года);
- декларация по транспортному налогу подается, если компания использует в работе транспортные средства (льготы могут варьироваться);
- декларация по земельному налогу подается, если компания владеет земельными участками (льготы могут варьироваться).
Бухгалтерия компании-резидента «Сколково» самостоятельно готовит первичную документацию (счета-фактуры, договора, акты выполненных работ), производит расчет налоговой базы (доходы и расходы) и заполняет декларации в специальных программах. Поле этого отчеты в электронном виде направляются в налоговую инспекцию – квартальные и годовые.
Важно! С 1 января 2025 года резиденты должны будут предоставлять подробные отчеты о своей деятельности, в которых должно быть подробное обоснование расходов на НИОКР (расходы на научные разработки) и отчет о корпоративной социальной ответственности (вклад в развитие местного сообщества).
Кроме того, планируется снижение налоговых ставок налога на прибыль для некоторых высокотехнологичных компаний с 15% до 10% и введение ряда программ поддержки - для стартапов с расширенными льготами по налогу на имущество и местным налогам, программы софинансирования стартапо0в частными инвесторами и программы онлайн-поддержки резидентов (подача заявки на гранты через цифровую платформу).
Имейте в виду! Бухгалтерский учет для резидентов «Сколково» построен на упрощенном режиме налогообложения и документооборота, однако сложен, имеет свою специфику и требует знания законодательства, соблюдения правил учета и использование налоговых льгот. Ошибки в ведении строгой отчетности, неправильное оформление документов или несвоевременная подача отчетов в налоговые органы может привести к серьезным штрафам.
Если у вас нет в штате подготовленных бухгалтеров, либо вы не имеете времени своими силами решать проблемы ведения бухгалтерского и налогового учета, обратитесь за помощью к квалифицированным специалистам ЦБО Бизнес-Партнер.
Мы всегда в куре изменений налогового законодательства, имеем опыт организации документооборота, корректного учета доходов, расходов и налоговых льгот для резидентов «Сколково», умеем оперативно и грамотно решать учетные задачи любой сложности, и готовы помочь вам организовать бухгалтерский и налоговый учет на высоком уровне!