Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
НДС (налог на добавленную стоимость) для ООО и ИП – это обязательная форма уплаты в государственный бюджет части прибыли от продаваемых товаров, работ или услуг.
Формально его уплачивают представители бизнеса, которые в стоимость своих товаров закладывают прибыль (добавленную стоимость), часть которой необходимо уплатить в бюджет. Однако реально НДС уплачивает конечный покупатель, приобретающий товары, работы, услуги у продавца, а продавец просто недополучает часть прибыли. Поэтому налог считается косвенным.
Кто обязан уплачивать НДС?
Объектами налогообложения в данном случае выступают:
- торговые операции по продаже товаров, работ, услуг или имущественных прав;
- безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав для собственных нужд (если расходы не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль);
- импортные операции (ввоз товаров на территорию РФ из-за рубежа).
То есть речь, фактически, идет о двух видах НДС – «внутреннем» (при проведении хозяйственных операций на территории РФ) и ввозном (при ввозе товаров на территорию РФ).
Согласно статье 143 НК РФ и ФЗ №117, налог на добавленную стоимость в обязательном порядке должны исчислять и уплачивать коммерческие/некоммерческие организации и индивидуальные предприниматели, ведущие хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, а также лица, перемещающие товары через границы Таможенного союза.
До 2025 года плательщиками НДС считались ИП работающие на общей системе налогообложения (ОСНО), если не подавали заявление на применение налогового спецрежима, утратили право на его применение или совмещают ОСНО с патентным режимом (ПСН). С начала нынешнего года ИП на УСН (упрощенной системе налогообложения) также будут считаться плательщиками налога на добавленную стоимость, если имеют годовой доход свыше 60 миллионов рублей (ФЗ №176). На выбор они обязаны уплачивать 10-20% с применением вычетов входящего налога либо 5-7% без вычета, кроме вновь зарегистрированных предпринимателей (145 НК РФ).
Следует учесть, что, если ИП на УСН выбирает пониженные ставки налога 5 или 7%, их придется применять не менее 12 следующих кварталов. Кроме того, предприниматель не сможет применять ставку НДС 0% при ввозе товаров на территорию РФ, при статусе налогового агента или при ведении хозяйственных операций, не указанных в перечне исключений (ст.164 НК РФ).
Обратите внимание: у нас есть бухгалтерский учет маркетплейсов
Предприниматели на ЕСХН (едином сельскохозяйственном режиме налогообложения) с 2019 года также обязаны уплачивать НДС в общих случаях. Чтобы получить освобождение от его уплаты, ИП должен либо перейти на ЕСХН и получить освобождение от налога в одном и том же календарном году, либо иметь выручку не выше 60 миллионов рублей.
Важно! Если ИП желает снизить налоговую нагрузку и не платить НДС, ему необходимо перейти на один из спецрежимов (ПСН или НПД), а его оборот не должен превышать 60 миллионов рублей. Но если предприниматель на спецрежиме импортирует товары, является налоговым агентом по НДС или выставляет покупателям счета-фактуры с НДС, ему придется вести книги покупок-продаж, подавать налоговые декларации и уплачивать налог на добавленную стоимость.
Обращайтесь, если вам нужна консультации по бухгалтерскому учету
Расчет налога на добавленную стоимость и вычеты «входного» НДС
В общем случае налог на добавленную стоимость рассчитывается по формуле:
НДС к уплате = исчисленный налог при реализации (налоговая база + ставка НДС) - принимаемый к вычету входной налог (сумма вычетов) + восстановленный НДС (ранее принятые к вычету суммы по операциям из списка в 3.170 НК РФ).
Важно! Налоговая база определяется на раннюю из двух дат - на день оплаты в счет поставок или на день отгрузки/передачи товаров, работ, услуг.
Если для ООО уплата НДС – обязательное требование, то для ИП в некоторых случаях его уплата будет обязательной (по отдельных хозоперациям или при импорте), а в некоторых ситуациях есть возможность не платить НДС. Отказ от уплаты позволяет снизить налоговую нагрузку, но согласие на НДС дает предпринимателю некоторые преимущества:
- можно заниматься любыми видами хозяйственной деятельности, кроме запрещенных для всех ИП;
- можно принимать НДС к вычету при получении выставленных счетов-фактур
- можно выставлять счета-фактуры и удобно работать с контрагентами на ОСНО, которые получают право принимать входной НДС к вычету.
Вычеты сумм входного налога допускаются при наличии:
- документов о приобретении или приемки от поставщиков (в том числе иностранных);
- подтверждений уплаты НДС при ввозе товаров из-за границы на территорию Таможенного союза или территорию РФ с территории государств Таможенного союза;
- подтверждений приобретения рекламных и маркетинговых услуг в целях передачи прав (26.2.149 НК РФ);
Для вычета «входного» налога необходимо, чтобы товары, услуги работы были приняты к учету в бухучете ООО или ИП, использовались в деятельности, облагаемой НДС и имелись счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
Возмещение НДС
Организации и ИП имеют право на возмещение налога на добавленную стоимость, если «входной» НДС превысит сумму исчисленного (например, копания купила товаров больше, чем продала). Процедура потребует полного пакета подтверждающих операции документов и обязательной камеральной налоговой проверки.
- Подтверждение права на возмещение НДС должно быть подтверждено в течение двух месяцев (сразу после завершения проверки – 2.176 НК РФ).
- При заявительном порядке возмещения (подача декларации или банковской гарантии), допускается возмещение в течение 12 дней, и только затем проводится камеральная проверка (7.176.1 НК РФ).
- Если будут выявлены неточности или признаки нарушений в учете, налоговая проверка может быть продлена до 3 месяцев.
Важно! Сумма возмещения по желанию заявителя может быть возвращена на его расчетный счет, зачтена в погашение имеющихся задолженностей либо в счет предстоящих платежей.
Восстановление НДС
Ранее обоснованно принятые к вычету суммы налога могут быть восстановлены, если:
- приобретенные товары, услуги, работы, основные средства, права более не используются в налогооблагаемых операциях;
- имущество передается в качестве вклада в уставный капитал;
- имущество передается для использования в льготируемых операциях;
- вступают в действие ситуации, перечисленные в 3.170 НК РФ.
Согласно 171.1 НК РФ, НДС по основным средствам восстанавливается часть остаточной стоимости (без учета переоценки), а по недвижимости – 1/10 суммы вычета (для имущества, которое эксплуатировалось менее 15 лет).
Подача декларации и уплата НДС
Уплата налога на добавленную стоимость осуществляется на основании налоговой декларации, которая подается в ИФНС по месту учета плательщика НДС.
Этот документ:
- имеет установленную законодательно типовую форму и порядок заполнения (приказ ФНС РФ № ЕД-7-3/989);
- подается в электронном виде (бумажная версия не признается поданной – 5.174 НК РФ);
- заполняется в российских рублях.
Сроки подачи декларации – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Вся сумма исчисленного налога, указанная в документе, зачисляется в федеральный бюджет.
Важно! Если вы не подали декларацию вовремя, ИФНС может оштрафовать вас в соответствии со статьей 119 НК РФ. Если же она не будет подана в течение 10 дней после истечения установленного срока, налоговая инспекция имеет право приостановить операции по вашим счетам (3.76 НК РФ).
Уплата НДС производится на основании расчетов декларации и может быть разделена на равные доли (например, квартальный НДС можно уплачивать в течение каждого из трех месяцев). Платежи вносятся до 28 числа каждого месяца или квартала, следующего за отчетным периодом.
Кто может быть освобожден от обязанностей плательщика НДС
В соответствии со статьей 145 НК РФ, полностью освобождаются от уплаты НДС организации и ИП на ПСН (патенте), налогоплательщики, которые автоматически не обязаны уплачивать налог в соответствии со статьей 145 НК РФ и участники проекта «Сколково». Но этим категориям субъектов хозяйствования запрещено выставлять покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС без права «входного» вычета.
Кроме того, прочие субъекты хозяйствования могут быть также освобождены от уплаты НДС на год. Для этого должны быть соблюдены определенные условия:
- совокупная сумма выручки организации или ИП за последние три месяца не превысила 2 миллионов рублей;
- совокупная сумма выручки ООО или ИП на ЕСХН за предыдущий год не превысила 60 миллионов рублей;
- совокупная сумма выручки ООО или ИП на УСН за предыдущий год не превысила 60 миллионов рублей.
Для получения освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, налогоплательщик должен вместе с декларацией о доходах подать уведомление в налоговые органы. Для организаций и предпринимателей на «упрощенке» подавать уведомление не нужно – освобождение от НДС наступает автоматически.
Наконец, плательщики налога на добавленную стоимость могут не платить НДС на ряд хозяйственных операций, которые определены в 2.146 НК РФ, либо относятся к категории льготных операций в соответствии со статьей 149 НК РФ.
Если у вас есть вопросы по уплате НДС, досудебные споры с налоговыми органами по налогообложению, либо недочеты в бухгалтерском учете по налогу на добавленную стоимость, обратитесь за помощью к квалифицированным специалистам ЦБО Бизнес-Партнер. Мы располагаем штатом опытных бухгалтеров, хорошо ориентируемся в тонкостях и изменениях законодательства в области бухгалтерского и налогового учета, готовы помочь вам наладить учет налогооблагаемых хозяйственных операций, привести в порядок документооборот, подготовить необходимую отчетность, точно рассчитать налоговую нагрузку, своевременно подать декларации и уплатить НДС в установленные сроки!
Смотрите также:
