Подготовка ответа в ИФНС по самозанятым

С 2019 года в Российской Федерации действует специальный налоговый режим для самозанятых граждан. Речь идет о физических лицах, которые имеют право заниматься определенными видами профессиональной деятельности или подработки без получения официального статуса. Самозанятые добровольно регистрируются в ИФНС по месту проживания/регистрации (онлайн в приложении «Мой налог»), платят налог по льготной ставке 4% (при получении дохода от физлиц) и 6% (при получении дохода от юрлиц и ИП) с правом уменьшать налоговые ставки на сумму налогового вычета до 10 тысяч рублей (до 3-4%), а также имеют право:

• работать без использования контрольно-кассового аппарата (чеки формируются в мобильном приложении «Мой налог» согласно 1.14 ФЗ №422 и письмо ФНС № СД-4-3/2899);
• не платить фиксированные страховые взносы на пенсионное обеспечение;
• не подавать налоговую декларацию.

То есть, институт самозанятых позволяет гражданам и предпринимателям легализовать доходы по основному и не основному месту работы (совмещение), без потери в зарплате и с сохранением трудового и пенсионного стажа.

Основной клиент самозанятых – физические лица (оказание услуг и выполнение работ), но они могут работать и с юридическими лицами. Правда, в таком случае у их клиентов - коммерческих компаний и ИП возникают нюансы бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций, которые следует знать, чтобы исключить проблемы с контролирующими органами.

Обязательная отчетная документация при работе с самозанятыми

Изначально сотрудничество юридических лиц с самозанятыми контрагентами должно было фиксироваться только платежным чеком на оплату услуг/работ от самозанятых (письмо ФНС № СД-4-3/2899 от 20.02.2019г.). Позже, в 2021 году, ИФНС начали требовать второй документы – Акт оказанных услуг/выполненных работ с указанием периода и даты выполнения.

Самозанятые не обязаны выдавать стандартные кассовые чеки, так как не обязаны использовать ККТ (2.2.2 ФЗ № 54). Обязательный расчетный чек формируется в приложении «Мой налог» (1.14 ФЗ №422 и письмо ФНС № СД-4-3/2899), и предоставляется Заказчику и ИФНС в качестве отчета для автоматического расчета налога.

В чеке должны быть обязательно указаны:

• наименование и ID документа;
• дата и время выдачи;
• ФИО самозанятого;
• ИНН, статус НПД и QR-код самозанятого;
• ИНН заказчика;
• наименование товара/услуги/работы;
• ИНН оператора электронного сервиса, проводящего операцию расчета;

Акт выполненных работ/оказанных услуг подтверждает факт сотрудничества, удовлетворительное качество и своевременность выполнения работ/услуг самозанятого, а также факт оплаты. Самозанятый подписывать и выдавать заказчику этот документ не обязан. Но он необходим для отчетности юридических лиц и ИП, работающих с самозанятыми. Поэтому организациям и ИП необходимо предварительно договариваться об их оформлении, чтобы избежать последующих претензий от контролирующих органов.

Акт является дополнительным документом к чеку, но крайне важен в ряде случаев сотрудничества, в частности:

• если услуги/работы производились поэтапно;
• если оплата работ/услуг производилась авансом, в несколько платежей, в разные отчетные периоды;
• если платежный чек был сформирован с ошибками (аннулирован) или был утрачен;
• если возникли разногласия сторон по соблюдению условий договора;
• если необходимо подтвердить наличие/отсутствие между сторонами трудовых отношений.

Акт может быть оформлен по установленной Заказчиком форме или произвольно (в законе нет единого стандарта), но, согласно требованиям ФЗ №402, в нем обязательно должны быть указаны:

• наименование документа;
• наименование составителя документа и лица, совершившего сделку;
• дата составления;
• наименование выполненной работы/оказанной услуги;
• стоимость факта хозяйственной деятельности и условия оплаты;
• пункты договора с подтверждением статуса самозанятого в качестве налогоплательщика;
• подписи и фамилии лиц, участвовавших в сделке.

Акт может быть составлен на одну услугу/работу, либо на комплекс работ (подробное перечисление списком/таблицей, с указанием стоимости и факта оплаты). Кроме того, в документе могут быть указаны претензии по соблюдению сроков, количеству и качеству выполненных услуг/работ (если есть).

Изменения для самозанятых в 2025 году

В 2025 году планируется ужесточение политики в сфере контроля за нелегальной трудовой деятельностью и уклонением от уплаты налогов, которая коснется как самозанятых, так и контрагентов, работающих с этой категорией работников.

Самозанятые с 1 января 2025 года теперь обязаны:

• подтверждать размер годового дохода – лимит до 2,4 миллионов рублей остался прежним (если больше – отменяется статус НПД);
• отчитываться в Росстат по сфере деятельности, объемах выполненных работ/услуг, финансовых показателях (пока все необходимые сведения Росстат будет получать напрямую из ИФНС, поэтому нагрузка по отчетности не вырастит)
• исключить из продажи маркированные товары (7 новых групп – пиво, консервированные продукты, растительные пищевые масла, ветеринарные препараты, корма для животных, технические средства реабилитации, велосипеды, и 12 новых позиций - нижнее белье, чулочно-носочные изделия, перчатки, галстуки и платки, головные уборы).
• Кроме того, нельзя стать самозанятым и работать по ГПД с текущим работодателем — запрет регламентирован п. 8 ч. 2 ст. 6 № 422-ФЗ.
• Нельзя работать с бывшим работодателем, если расторжение трудовых отношений произошло менее 2 лет назад.
• Изменен порядок перехода на другие режимы для самозанятых в связи с утратой права применения НПД. В течение 20 дней нужно подать в ИФНС уведомление о переходе на другой режим.

Документы для ответа в ИФНС по самозанятым в 2025 году

К работодателям самозанятых работников требования также будут расширены и усложнены с целью повышения прозрачности сотрудничества и соблюдения трудового законодательства.

С 1 января 2025 года создан реестр нарушителей, куда ИФНС будет вносить заказчиков, нарушающих законодательство по работе с самозанятыми. Для этого ИФНС изучает отчеты юридического лица о сделках с самозанятыми и расчеты НДФЛ и страховых взносов. Если что-то вызывает сомнения, налоговая может провести камеральную проверку (3.88 НК РФ). Поводом для нее могут стать:

• массовая работа с более, чем 10 самозанятыми одновременно;
• оплата услуг самозанятого в размере более 20 тысяч рублей, что составляет большую часть его дохода;
• оформление гражданско-правового договора с наемным работником вместо договора на оказание услуг самозанятого (если у подрядчика есть данный статус);
• несоответствие данных отчетов по НДФЛ и страховым взносам;
• управление со стороны заказчика ходом работ, сроками оказания услуг, временем работы и отдыха самозанятого;
• полное обеспечение самозанятого необходимыми материалами и инструментами со стороны заказчика

Предварительно ИФНС может запросить у работодателя письменные пояснения о проводимых хозяйственных операциях, направив ему уведомление по форме КНД 1165050 (Приложение №4 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-2/628). Кроме того, даже если обязательный 3-месячный срок для камеральной проверки истек, налоговая инспекция может вызвать налогоплательщика лично для дачи пояснений, для чего направляет ему уведомление по форме КНД 1165009 (Приложение № 2 к приказу ФНС РФ №ММВ-7-2/628). В уведомлении обычно указывается причина и основание для запроса.

При личном посещении ИФНС, налогоплательщику желательно предоставить документальные (письменные) пояснения по операциям с самозанятыми. Налоговая также имеет право получить необходимые данные по хозяйственным операциям от самозанятого, как от свидетеля (ст. 90 НК РФ).

Задача проверок ИФНС и объяснений Заказчика – подтверждение официального сотрудничества юрлица с самозанятым, отсутствие признаков работы с наемными работниками по ГПД вместо ТД для фактического занижения базы по налогам и взносам.

В этом случае от юридического лица или ИП, сотрудничающих с самозанятыми, могут потребовать не только расчетные чеки и Акт выполненных работ/услуг, но также:

• справку о самозанятости, подтверждающая юридический статус НПД подрядчика (есть в приложении «Мой налог»), его паспортные данные, ИНН, регистрацию, дату постановки на учет в ИФНС
• официально заключенный договор с самозанятым (добровольно, но рекомендовано), в котором отражены фактические обстоятельства, сроки проведения и стоимость хозяйственных операций;
• приложения, если работа с самозанятым продолжается длительное время (указания описания услуг, технические требования, сроки выполнения и стоимость, порядок оплаты);
• счет на оплату и платежное поручение (данные об организации-заказчике, исполнителе, услуге и ее стоимости).

Часть этих документов заказчик работ/услуг может составить самостоятельно, часть запросить у самозанятого, а некоторые документы – получить в приложении «Мой налог».

Если вы испытываете трудности с составлением отчетности по сотрудничеству с самозанятыми, не имеете подготовленных специалистов по бухгалтерии и налоговыми отчетам, испытываете проблемы с контролирующими органами или несправедливо обвинены в нарушении правил сотрудничества с самозанятыми подрядчиками, обратитесь за квалифицированной консультацией или помощью к специалистам ЦБО Бизнес Партнер, которые оказывают услуги юридическим лицам и ИП в Москве и МО.

Мы поможем организовать первичную бухгалтерскую отчетность по хозяйственным операциям с самозанятыми, составить отчеты по НДФЛ и социальным взносам, а также отчеты в Росстат в минимальные сроки и в соответствии с действующими требованиями налогового законодательства, чтобы исключить административные нарушения и неправомерные штрафы со стороны ФНС.