Современный блогинг – достаточно прибыльный бизнес, который приносит солидный доход, и соответственно должен облагаться налогами, а значит требуется вести бухгалтерский учет блогеров. Хотя в России отсутствует специальное законодательство для людей, которые создают и продают цифровой контент, ФНС аргументирует свои требования общими нормами:
- каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (57 Конституции РФ, 1.3 и 209 НК РФ);
- уплачивать налоги обязаны все граждане, получающие доход (письмо Минфина РФ №03-04-05/58764).
То есть, если нет факта получения блогером дохода – налогообложению его деятельность не подлежит. Но если речь о профессионале, который продает цифровой продукт интеллектуальной собственности с целью получения прибыли, он обязан официально уплатить налоги.
Когда необходимо платить?
У блогеров может быть несколько источников дохода, которые квалифицируются налоговиками, как получение прибыли:
- продажа собственных товаров и услуг (личный мерч, брендированные товары, платные курсы, семинары, тренинги, иные услуги);
- заработок на чужих товарах/услугах;
- реклама коммерческих брендов и компаний;
- реклама/продажа товаров на канале от других блогеров (колаборация);
- процент от продаж товаров/услуг партнеров;
- спонсорские выплаты за оказанные услуги.
- выплаты онлайн-платформ за количество просмотров (монетизация);
- добровольное спонсорство от подписчиков-физлиц (кроме донатов);
- оплата за подписку и доступ к закрытым платным каналам.
Чтобы выплаты по вышеперечисленным статьям считались честными и законными, блогер должен официально легализовать свою деятельность (выбрать организационно-правовой статус и форму налогообложения), вести бухгалтерский учет и своевременно уплачивать установленные законом налоги.
Виды налоговой регистрации блогеров
ФНС предлагает блогерам четыре организационно-правовые формы регистрации:
В качестве физического лица
Подходит для «микроблогеров» с небольшим числом подписчиков, минимальным или нерегулярным доходом. Гражданин будет уплачивать (1.3.224 НК РФ) - НДФЛ – 13% (резидент) или 30% (нерезидент).
- если платит юридическое лицо или ИП – отражает в своей отчетности и удерживает налог сам рекламодатель (1.226 НК);
- если платит физлицо (партнер по коллаборации) – подача декларации и уплата налога возлагается на блогера.
Регистрацию можно пройти в онлайн-приложении «Мой налог». Также можно получать и фиксировать платежи, платить НДФЛ.
В качестве самозанятого
Подходит для микроблогеров с регулярным доход не выше 2.4 миллиона рублей/год (или 200 тысяч/месяц). Уплачивается налог на профессиональный доход - НПД (ФЗ №422) в размере:
- 4% - при получении дохода от физлиц;
- 6% - от юрлиц и ИП.
Самозанятый блогер не должен работать на другое лицо, иметь наемных работников по ТД, и применять иные налоговые режимы. Продаваемые цифровые продукты, товары или услуги должны быть авторскими (перепродажа запрещена), не подакцизными и не маркированными.
Регистрация для самозанятых блогеров (по ИНН), отправка чеков, уплата НПД – через приложение «Мой налог». После регистрации блогер имеет возможность получить одноразовый вычет в размере 10 тысяч рублей.
В качестве ИП
Подходит блогерам, чей доход стабильный, постоянный и превышает 2.4 миллиона рублей/год. Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя производится на общих основаниях (1.2 ГК РФ).
Блогер-ИП может выбрать один из режимов налогообложения:НПД (налог на полученный доход). Согласно ФЗ №422:
- можно работать с физлицами (4% НДФЛ), юрлицами и ИП (6% налога);
- допускается подключение эквайринга, прием платежей онлайн, найм исполнителей;
- ограничения – те же, что у физлиц и самозанятых по НПД (нельзя нанимать исполнителей).
Важно! Регистрация ИП и выдача чеков - через онлайн-приложение «Мой налог».
УСН
(упрощенная система налогообложения). Согласно 26.2 НК РФ:
- ставка налога – 6% («Доходы») или 15% («Доходы минус расходы») при доходе до 188.5 миллионов рублей/год, либо 8% и 20% соответственно - при доходе до 251.4 миллиона рублей/год;
- переход на УСН – онлайн, через 30 дней после регистрации в качестве ИП;
- не надо платить НДС, НДФЛ и налог на прибыль, можно использовать региональные ставки;
- требования – подача годовой декларации, уплата налогов и взносов 4 раза в год, официальное трудоустройство, учет и платежи за исполнителей.
Важно! При переходе на УСН, блогеру необходимо открыть счет в банке, наладить регулярный бухгалтерский учет и перевести его в электронный формат (личная цифровая подпись).
АУСН
(автоматизированная упрощенная система налогообложения). Согласно ФЗ №17:
- доходы – не более 60 миллионов рублей/год;
- ставка налога – 8% («Доходы») или 20% («Доходы минус расходы»);
- преимущества – не нужно платить НДФЛ за исполнителей и обязательные взносы за себя;
- недостатки – нет региональных льгот.
Важно! Отчетность ведется только в электронном виде через автоматизированные сервисы, что упрощает и ускоряет работу.
ОСНО
(основная система налогообложения). Согласно 2.13-15 НК РФ:
- Ставка – 13% НДФЛ + 20% НДС (от вида товаров/услуг);
- никаких ограничений по видам деятельности и количеству наемных работников;
- недостатки – сложная отчетность (декларации по НДС, книга покупок и продаж).
Важно! ОСНО подходит для блогеров, получающих ежегодный доход более 251.4 миллиона рублей. Для организации бухгалтерского учета лучше нанять профессионального специалиста или воспользоваться услугами наемной бухгалтерской организации (аутсорсинг).
ПСН
(патентная система налогообложения). Согласно 26.5 НК РФ:
- доход – не выше 60 миллионов рублей/год;
- ограничения – допускаются только определенные виды деятельности по региональным законам;
- преимущества – никаких ограничений по получаемому доходу, не надо вести налоговый учет;
- недостатки "на патенте" – нужно платить НДФЛ за себя, нужна книга доходов-расходов.
В качестве ООО
Подходит для блогеров-миллионников, которые ведут серьезный бизнес, имеют коммерческих партнеров или распределяют прибыль между несколькими участниками.
-
могут работать по ОСНО (20% налог на прибыль + 20% НДС) или УСН (6% («Доходы» и 15% «Доходы минус расходы»);
-
никаких ограничений по получаемому доходу и количеству наемных работников, можно продать бизнес;
-
недостатки – сложная система бухгалтерского и налогового учета, расчета и уплаты платежей + обязательные страховые взносы, необходимость выбора основных и дополнительных кодов ОКВЭД.
Важно! Выбрав ООО в качестве формы регистрации, вы будете нести более серьезную ответственность за любые нарушения налогового законодательства.
Налогообложение блогеров-нерезидентов
С иностранными гражданами - все просто: они нерезиденты и должны платить налог с прибыли не 13%, а 30%, как иностранные предприниматели. Но что делать российскими блогерами, которые выезжают за границу для работы или регистрируют бизнес за рубежом, работая на отечественный рынок?
Поскольку доказать статус нерезидента бывает сложно, налоговики фиксируют его, если блогер:
-
резидент, но более 183 дней находится за границей;
-
иностранец продает в РФ собственные товары/услуги;
-
нерезиденты россиянин или иностранец работает с российскими заказчиками и рекламодателями (удерживают НДС).
Но! Если нерезидент работает по договору об оказании услуг и получает доход от источника за пределами РФ, его вознаграждение налогом не облагается.
Бухгалтерский учет для ИП и ООО-блогеров
Для блогеров, которые работают в качестве физлиц, самозанятых и на патенте, бухгалтерия и налоговые требования просты: ограничения по сумме дохода и отсутствие исполнителей. Для них - минимум отчетности, фиксированные процентные ставки налогов.
Для ИП и ООО на упрощенке, АУСН и ОСНО - требования более жесткие:
-
обязательное открытие счета банковского счета (оффлайн-платежи) и эквайринга (онлайн-платежи);
-
установка онлайн-кассы для выдачи чеков (кроме безнала от юрлиц и ИП);
-
выбор кодов деятельности ОКВЭД (63.11, 63.99, 70.21, 73.12, 74.90, 85.41.9);
-
официальные договора на оказание услуг и найм работников;
-
обязательная бухгалтерская и налоговая отчетность;
-
оплата страховых взносов за себя (ИП – 45842 руб. или 1% дохода свыше 300 тысяч руб.) и наемных работников.
Учет дохода от рекламы
Реклама на каналах блогеров распространяется через специальных операторов, внесенных в Единый реестр интернет-рекламы. Именно для этого необходимы заключение договора с рекламодателем и маркировка рекламы (уникальный идентификатор, данные об объекте, тип и форма распространения, стоимость, дата, целевая аудитория).
Данные о рекламных показах должны передаваться в ЕРИР (данные блогера, ИНН и код регистрации, контакты, ОГРНИП) через ОРД в течение 20 дней, вместе с расходами, договором и цифрой гонорара. С рекламы уплачивается:
-
для самозанятых – 4% или 6% от суммы (чек в «Мой налог»);
-
ИП на УСН – 1-6% от дохода или 5-15% от суммы прибыли;
-
ИП на АУСН – 8% от дохода или 20% от прибыли;
-
ИП на ОСН – 20% прибыли +13-15% НДФЛ;
-
ООО на ОСНО – 20% с прибыли + 20% НДС.
-
ИП на ПСН – по ставке регионального налога.
Важно! Единственные денежные поступления для физлиц и самозанятых, которые не облагаются налогом на прибыль – донаты (добровольные пожертвования). Для ИП и ООО – это налогооблагаемый доход! Кроме того, налоги платятся с любых донатов, которые поступают с платежных платформ Boosty и Patreon.
Учет и уплата налога
-
физлица – декларация 3-НДФЛ до 30 апреля года + уплата до 15 июля, следующего за отчетным года;
-
самозанятые – ежемесячный расчет платежей со стороны ИФНС до 12 числа и уплата налога до 28 числа, следующего за отчетным;
-
ИП/ООО на УСН – декларация 1152017 до 25 апреля, следующего за отчетным, поквартальная уплата налога (аванс за 28 дней до окончания периода, последний платеж - до 28 апреля);
-
ИП/ООО на ОСНО – декларация НДС до 25 числа месяца, следующего за кварталом + декларация НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным, уплата – до 15 июля.
Учет и оплата наемных исполнителей
-
самозанятый может нанимать исполнителей по ГПХ, оплата работы наличные или безнал с банковской карты;
-
ИП и ООО могут привлекать работников:
-
по ТД (сотрудники-физлица на постоянной основе) - уплата 13% НДФЛ + 30% страховые взносы с зарплаты, сдача отчетности;
-
по ГПХ – (временные или отдельные услуги) – НДФЛ +страховые взносы по договору за исполнителей-физлиц.
Если исполнители являются самозанятыми или ИП, то выплата гонорара возможна наличными (до 100 тысяч рублей), а НДФЛ и взносы они уплачивают сами.
Если вы – блогер, хотите работать и зарабатывать легально, но не имеете необходимой подготовки, знаний, времени или собственного бухгалтера, обратитесь за помощью в компанию ЦБО Бизнес Партнер в Москве, которая оказывает бухгалтерские услуги физических лицам, самозанятым, ИП и коммерческим компаниям. Мы поможем вам выбрать форму регистрации и оптимальный режим налогообложения, наладим стабильный бухгалтерский и налоговый учет, поможет настроить систему подачи отчетов по рекламе, налогам и взносам.
Мы избавим вас от ошибок учета и претензий налоговых органов, приведем в порядок вашу отчетность и сделаем ваш бизнес прозрачным и защищенным.
Смотрите также:
