Общая система налогообложения (ОСНО): полный разбор бухгалтерского и налогового учета в 2026 году

Общая система налогообложения (ОСНО) — самый сложный, но одновременно наиболее универсальный налоговый режим в России. Именно на нем работают большинство крупных организаций, производственных предприятий, строительных компаний, экспортеров, импортеров, участников государственных закупок и компаний, взаимодействующих с плательщиками НДС.

Многие начинающие предприниматели считают ОСНО исключительно «дорогой» системой налогообложения. На практике это не совсем так. При грамотной организации бухгалтерского и налогового учета общая система позволяет законно применять налоговые вычеты, учитывать практически все экономически обоснованные расходы и выстраивать прозрачную финансовую модель бизнеса.

В 2026 году бухгалтерский учет на ОСНО остается наиболее детализированным. Организация обязана вести полноценный бухгалтерский учет, рассчитывать налоги, своевременно сдавать отчетность, оформлять первичные документы и соблюдать требования Налогового кодекса РФ, Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) и иных нормативных актов.

В этой статье подробно разберем:

• что такое ОСНО простыми словами;
• кому подходит общая система налогообложения;
• какие налоги платят организации и ИП;
• как вести бухгалтерский и налоговый учет;
• какую отчетность необходимо сдавать;
• как учитывать НДС, налог на прибыль и имущество;
• в каких случаях ОСНО выгоднее УСН;
• какие изменения законодательства необходимо учитывать в 2026 году.

Что такое ОСНО

Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый налоговый режим, предусмотренный законодательством Российской Федерации. Если организация или индивидуальный предприниматель не выбрали специальный налоговый режим либо утратили право на его применение, автоматически применяется именно ОСНО.

Главная особенность общей системы заключается в том, что налогоплательщик уплачивает практически все предусмотренные законодательством налоги, а бухгалтерский учет ведется в полном объеме.

Для организаций это означает необходимость рассчитывать налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество (при наличии объектов налогообложения), страховые взносы, НДФЛ как налоговый агент, а также исполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством.

Для индивидуальных предпринимателей состав налогов отличается. Вместо налога на прибыль ИП уплачивает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с предпринимательских доходов, а также выполняет обязанности по уплате НДС (если не применяется освобождение), страховых взносов и иных обязательных платежей.

Почему многие компании работают именно на ОСНО

Несмотря на более сложный учет по сравнению со специальными налоговыми режимами, многие организации сознательно выбирают ОСНО.

Основные причины:

• возможность работать с крупными заказчиками;
• полноценное применение вычетов по НДС;
• отсутствие ограничений, характерных для специальных налоговых режимов;
• возможность участия в государственных закупках;
• работа с иностранными контрагентами;
• удобство взаимодействия с поставщиками — плательщиками НДС;
• ведение масштабного бизнеса без риска утраты права на применение спецрежима.

Для многих отраслей ОСНО фактически является стандартом ведения бизнеса. Например, большинство крупных производственных предприятий, строительных организаций, логистических компаний, девелоперов, промышленных холдингов и экспортеров работают именно на общей системе налогообложения.

Кому подходит ОСНО

Выбор системы налогообложения зависит от масштаба бизнеса, структуры клиентов, уровня расходов и особенностей деятельности. Во многих случаях именно ОСНО является наиболее рациональным вариантом.

ОСНО для обществ с ограниченной ответственностью (ООО)

Для ООО общая система налогообложения подходит в случаях, когда компания активно взаимодействует с юридическими лицами, являющимися плательщиками НДС.

Например, производственное предприятие поставляет продукцию федеральным торговым сетям. Покупателям важно получать счета-фактуры и принимать входной НДС к вычету. В такой ситуации применение ОСНО становится конкурентным преимуществом.

Кроме того, ОСНО позволяет учитывать широкий перечень расходов при расчете налога на прибыль, что особенно важно для компаний с высокой себестоимостью продукции или услуг.

ОСНО для индивидуальных предпринимателей (ИП)

Индивидуальные предприниматели также могут применять общую систему налогообложения.

На практике ИП выбирают ОСНО, если:

• основные заказчики требуют счета-фактуры с НДС;
• планируется работа с государственными учреждениями;
• осуществляется импорт товаров;
• деятельность предполагает значительные документально подтвержденные расходы;
• необходимо применять вычеты по НДС.

Следует учитывать, что для предпринимателей на ОСНО существенно возрастает объем бухгалтерской и налоговой работы. Поэтому большинство ИП передают ведение учета профессиональным бухгалтерам.

Производственные предприятия

Производство практически всегда связано с приобретением сырья, материалов, оборудования, комплектующих и услуг поставщиков с НДС.

Благодаря механизму налоговых вычетов предприятие может уменьшать сумму НДС к уплате, что делает ОСНО экономически оправданной системой налогообложения. Можно отдельно посмотреть подробности - учет на производстве.

Строительные организации

Строительная отрасль характеризуется большим количеством подрядчиков, субподрядчиков, дорогостоящих материалов и длительными проектами.

ОСНО позволяет учитывать все документально подтвержденные расходы, применять налоговые вычеты по НДС и корректно отражать финансовый результат по каждому объекту строительства. Подробнее про ведение бухгалтерского учета в строительстве

Оптовая торговля

Большинство крупных поставщиков и покупателей работают с НДС. Поэтому применение ОСНО облегчает взаимодействие между контрагентами и исключает дополнительные налоговые издержки.

Компании, работающие с коммерческой недвижимостью

Девелоперы, собственники торговых центров, бизнес-центров, складских комплексов и управляющие компании чаще всего применяют ОСНО. Такой режим позволяет учитывать расходы на содержание объектов недвижимости, капитальные вложения, амортизацию и операции по аренде с учетом требований налогового законодательства.

Когда организация автоматически оказывается на ОСНО

Не всегда переход на общую систему является добровольным. Закон предусматривает ряд ситуаций, когда налогоплательщик автоматически начинает применять ОСНО.

При государственной регистрации

Если при регистрации организации или индивидуального предпринимателя не подано заявление о применении специального налогового режима, налогоплательщик считается применяющим общую систему налогообложения.

Добровольный переход со специального режима

Организация вправе самостоятельно отказаться от применения специального налогового режима и перейти на ОСНО в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Утрата права на применение специального налогового режима

Если компания перестает соответствовать условиям применения выбранного специального режима (например, превышает установленные законодательством лимиты или нарушает иные обязательные требования), она обязана перейти на общую систему налогообложения с учетом правил, действующих для соответствующего режима.

Преимущества общей системы налогообложения

Несмотря на сложность учета, ОСНО обладает рядом существенных преимуществ.

Преимущество	Практическое значение для бизнеса
Вычет НДС	Позволяет уменьшать сумму налога к уплате при соблюдении условий законодательства
Учет большинства расходов	Снижает налоговую базу по налогу на прибыль при наличии документального подтверждения
Работа с крупными заказчиками	Контрагенты получают счета-фактуры и могут принять НДС к вычету
Отсутствие ограничений спецрежимов	Нет специальных лимитов, характерных для отдельных налоговых режимов
Подходит для масштабного бизнеса	Позволяет развивать компанию без необходимости смены налогового режима при росте бизнеса

Вывод. ОСНО — наиболее универсальная система налогообложения, подходящая для компаний, которые работают с НДС, активно развиваются, взаимодействуют с крупными контрагентами и нуждаются в полном наборе инструментов налогового учета. Однако применение общей системы требует профессионального ведения бухгалтерии и постоянного контроля изменений законодательства.

Какие налоги платят на ОСНО в 2026 году

Главная особенность общей системы налогообложения заключается в том, что организация или индивидуальный предприниматель уплачивают не один налог, а сразу несколько. При этом каждая обязанность регулируется отдельными главами Налогового кодекса РФ, имеет собственный порядок расчета, сроки уплаты и представления отчетности.

Поэтому бухгалтер на ОСНО одновременно ведет бухгалтерский учет, налоговый учет, рассчитывает обязательные платежи, контролирует правильность оформления первичных документов и своевременность сдачи отчетности.

Состав налогов зависит от организационно-правовой формы, вида деятельности, наличия работников, имущества и совершаемых операций.

Какие налоги платит ООО на ОСНО

Для большинства обществ с ограниченной ответственностью применяется следующий перечень налогов.

Налог	Когда возникает обязанность	Практический комментарий
НДС	При реализации товаров, работ и услуг	Один из основных налогов на ОСНО
Налог на прибыль	При получении прибыли	Рассчитывается с разницы между доходами и расходами
Налог на имущество	При наличии объектов налогообложения	По отдельным объектам рассчитывается исходя из кадастровой стоимости
Страховые взносы	При наличии работников	Начисляются на выплаты сотрудникам
НДФЛ	При выплате доходов физическим лицам	Организация выступает налоговым агентом

Кроме перечисленных платежей в отдельных случаях могут возникать обязанности по уплате транспортного, земельного, водного налога, туристического налога (если применим), экологических платежей и других обязательных платежей, предусмотренных законодательством.

Какие налоги платит ИП на ОСНО

Для индивидуального предпринимателя перечень налогов отличается.

Налог	Особенности
НДС	Уплачивается при отсутствии освобождения и наличии облагаемых операций
НДФЛ	Уплачивается с предпринимательского дохода по правилам главы 23 НК РФ
Страховые взносы	За себя и за работников (при их наличии)
Налог на имущество физических лиц	При наличии объектов налогообложения

На практике предприниматели на ОСНО сталкиваются с достаточно большим объемом отчетности. Поэтому большинство ИП предпочитают передавать бухгалтерское сопровождение специализированным компаниям.

НДС на ОСНО

Налог на добавленную стоимость является одним из самых сложных налогов российского законодательства. Именно правильность учета НДС чаще всего проверяется налоговыми органами.

Бухгалтер должен контролировать:

• момент возникновения налоговой базы;
• правильность оформления счетов-фактур;
• ведение книги покупок;
• ведение книги продаж;
• налоговые вычеты;
• исправительные документы;
• авансы;
• корректировочные счета-фактуры.

Какие ставки НДС действуют в 2026 году

В 2026 году продолжают применяться ставки НДС, установленные Налоговым кодексом РФ.

Ставка	Когда применяется
0%	Экспорт и отдельные операции, предусмотренные законодательством
10%	Социально значимые товары, отдельные продукты питания, детские товары, медицинские изделия, периодические печатные издания и другие операции, указанные в НК РФ
20%	Основная ставка НДС

Для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, законодательством могут быть предусмотрены специальные правила исчисления НДС. При этом классическая общая система налогообложения предполагает применение общих ставок, установленных Налоговым кодексом РФ.

Как рассчитывается НДС

В общем случае сумма налога определяется как разница между начисленным НДС с реализации и суммой налоговых вычетов.

Формула выглядит следующим образом:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входной НДС.

Если сумма налоговых вычетов превышает начисленный налог, при соблюдении требований законодательства возможно образование суммы НДС к возмещению либо ее перенос на будущие налоговые периоды.

Пример расчета НДС

Компания приобрела материалы стоимостью 2 400 000 рублей, включая НДС.

После переработки продукция была реализована покупателю за 4 800 000 рублей, включая НДС.

Бухгалтер рассчитывает:

• НДС с реализации;
• НДС, предъявленный поставщиками;
• сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Подобные расчеты выполняются по каждому налоговому периоду на основании данных бухгалтерского и налогового учета.

Входной НДС

Входной НДС — это налог, предъявленный организации поставщиками при покупке товаров, материалов, оборудования, работ или услуг.

При соблюдении условий законодательства организация вправе принять этот налог к вычету.

Основные условия:

• товары или услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• получены правильно оформленные первичные документы;
• имеется счет-фактура (или УПД, выполняющий его функции);
• имущество принято к бухгалтерскому учету.

Исходящий НДС

Исходящий НДС начисляется организацией при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг.

Именно эта сумма отражается в книге продаж и учитывается при расчете налога к уплате.

Бухгалтер должен своевременно оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в установленном порядке.

Книга покупок и книга продаж

Эти налоговые регистры являются основой расчета НДС.

В книге покупок отражаются документы, подтверждающие право на налоговый вычет.

В книге продаж фиксируются счета-фактуры, выставленные покупателям.

Любые ошибки при регистрации документов могут привести к расхождениям с данными контрагентов и вопросам со стороны налоговых органов.

Счет-фактура

Счет-фактура — один из ключевых документов при работе на ОСНО.

Он подтверждает сумму НДС, предъявленную покупателю, и является основанием для применения налогового вычета.

На практике бухгалтеры используют как обычные счета-фактуры, так и универсальные передаточные документы (УПД), если они оформлены в соответствии с действующими требованиями.

Налог на прибыль организаций

Вторым по значимости налогом для большинства организаций на ОСНО является налог на прибыль.

Его особенностью является то, что налог рассчитывается не со всей выручки компании, а с финансового результата.

Именно поэтому правильное документальное подтверждение расходов имеет принципиальное значение.

Что является объектом налогообложения

Объектом налогообложения признается прибыль организации.

Она определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами, которые соответствуют требованиям налогового законодательства.

Расходы должны быть:

• экономически обоснованными;
• направленными на получение дохода;
• подтвержденными первичными документами.

Какие доходы учитываются

При расчете налога на прибыль учитываются практически все доходы организации, если иное прямо не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

К наиболее распространенным относятся:

• выручка от реализации товаров;
• оказание услуг;
• выполнение работ;
• доходы от аренды;
• проценты по договорам займа;
• прочие внереализационные доходы.

Какие расходы уменьшают налог на прибыль

Наиболее распространенные расходы:

• заработная плата;
• страховые взносы;
• арендные платежи;
• материалы;
• сырье;
• амортизация основных средств;
• расходы на связь;
• транспортные расходы;
• командировочные расходы;
• расходы на рекламу в пределах требований законодательства;
• услуги сторонних организаций.

Практический совет. Именно правильное документальное подтверждение расходов позволяет законно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль. Поэтому бухгалтеру важно контролировать оформление договоров, актов, накладных, универсальных передаточных документов, платежных документов и иных первичных документов с момента совершения хозяйственной операции, а не только перед сдачей отчетности.

Налог на имущество организаций на ОСНО

Организации, применяющие общую систему налогообложения, могут являться плательщиками налога на имущество организаций. Однако обязанность по его уплате зависит не только от самого факта применения ОСНО, но и от состава имущества компании, а также порядка определения налоговой базы.

В последние годы законодательство постепенно переводит отдельные объекты недвижимости на расчет налога исходя из кадастровой стоимости. Поэтому бухгалтеру необходимо понимать, по каким объектам налог рассчитывается именно таким способом, а какие объекты вообще не признаются объектами налогообложения.

Какая недвижимость облагается налогом

Наиболее часто налог возникает по следующим объектам:

• административные здания;
• офисные помещения;
• торговые центры;
• магазины;
• бизнес-центры;
• складские комплексы;
• нежилые помещения;
• отдельные объекты коммерческой недвижимости.

Для отдельных объектов налоговая база определяется по кадастровой стоимости, если такие объекты включены в перечни, утвержденные субъектами Российской Федерации.

Кадастровая стоимость и налог на имущество

Кадастровая стоимость — это стоимость объекта недвижимости, определенная в результате государственной кадастровой оценки.

Именно она во многих случаях используется для расчета налога на имущество.

Бухгалтеру рекомендуется регулярно проверять:

• актуальную кадастровую стоимость объекта;
• наличие объекта в региональном перечне;
• налоговые льготы субъекта РФ;
• изменения кадастровой оценки.

Неверное определение налоговой базы может привести как к переплате налога, так и к доначислениям по результатам проверки.

Пример

ООО приобрело помещение под офис. Региональным законодательством данный объект включен в перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

В этом случае бухгалтер рассчитывает налог исходя из кадастровой стоимости объекта, а не его балансовой стоимости.

Страховые взносы на ОСНО

Если организация или индивидуальный предприниматель выплачивают заработную плату сотрудникам, возникает обязанность по начислению страховых взносов.

Бухгалтер должен своевременно:

• начислить заработную плату;
• рассчитать страховые взносы;
• удержать НДФЛ;
• перечислить обязательные платежи;
• сдать установленную отчетность.

Несмотря на то что порядок расчета страховых взносов одинаков для большинства налоговых режимов, именно на ОСНО большое значение имеет правильное отражение начислений в бухгалтерском и налоговом учете.

Что входит в страховые взносы

• взносы на обязательное пенсионное страхование;
• взносы на обязательное медицинское страхование;
• взносы на обязательное социальное страхование в случаях, предусмотренных законодательством;
• страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (по отдельному законодательству).

Размер тарифов, льгот и особенности применения зависят от категории работодателя и действующих норм законодательства на соответствующий период.

НДФЛ на ОСНО

Организация на ОСНО выступает налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

Это означает, что бухгалтер обязан:

• правильно определить налоговую базу;
• рассчитать сумму НДФЛ;
• удержать налог из дохода сотрудника;
• своевременно перечислить его в бюджет;
• отразить сведения в отчетности.

Для индивидуального предпринимателя на ОСНО НДФЛ также является одним из основных налогов, поскольку предприниматель уплачивает налог со своих доходов по правилам главы 23 Налогового кодекса РФ.

Какие отчеты необходимо сдавать на ОСНО

Общая система налогообложения считается самым сложным режимом именно из-за большого количества отчетности.

Даже небольшая организация без значительного оборота обязана регулярно представлять различные декларации, расчеты и сведения.

Кроме налоговой отчетности бухгалтер формирует бухгалтерскую (финансовую) отчетность, кадровую отчетность и сведения для государственных внебюджетных фондов.

Основная отчетность организаций на ОСНО в 2026 году

Отчет	Кто представляет	Периодичность
Декларация по НДС	Плательщики НДС	Ежеквартально
Декларация по налогу на прибыль	Организации на ОСНО	В соответствии с требованиями НК РФ
Бухгалтерская (финансовая) отчетность	Организации	Ежегодно
Расчет по страховым взносам (РСВ)	Работодатели	Ежеквартально
6-НДФЛ	Налоговые агенты	По установленным срокам
Персонифицированные сведения о физических лицах	Работодатели	Ежемесячно
ЕФС-1	Работодатели	По основаниям и срокам, установленным законодательством
Уведомления об исчисленных суммах налогов	При необходимости	В установленных случаях

Следует учитывать, что состав и сроки представления отдельных форм отчетности могут изменяться. Поэтому бухгалтеру необходимо регулярно отслеживать изменения законодательства и разъяснения ФНС России.

Бухгалтерский учет на ОСНО

На общей системе налогообложения бухгалтерский учет ведется в полном объеме в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», федеральными стандартами бухгалтерского учета и иными нормативными документами.

Главная задача бухгалтерского учета — сформировать достоверную информацию о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и движении денежных средств.

Что включает бухгалтерский учет на ОСНО

• учет денежных средств;
• учет расчетов с покупателями и поставщиками;
• учет материалов;
• учет товаров;
• учет основных средств;
• учет нематериальных активов;
• учет заработной платы;
• учет налогов;
• формирование бухгалтерской отчетности.

Первичные документы

Ни одна хозяйственная операция не может быть отражена в бухгалтерском учете без надлежащим образом оформленного первичного документа.

Наиболее распространенные документы:

• договоры;
• универсальные передаточные документы (УПД);
• счета-фактуры;
• товарные накладные;
• акты выполненных работ;
• кассовые документы;
• банковские выписки;
• платежные поручения;
• авансовые отчеты.

Ошибки в первичной документации являются одной из самых частых причин налоговых споров. Даже при фактическом совершении хозяйственной операции отсутствие или неправильное оформление документов может привести к отказу в признании расходов или применении налоговых вычетов.

Учетная политика организации

Каждая организация на ОСНО обязана утвердить учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета.

Именно в этом документе закрепляются основные способы ведения учета, которые компания будет применять в своей деятельности.

В учетной политике обычно определяются:

• лимит стоимости основных средств;
• способы начисления амортизации;
• методы оценки материально-производственных запасов;
• порядок признания доходов и расходов;
• формы внутренних первичных документов;
• порядок проведения инвентаризации;
• правила документооборота.

Практический вывод. Грамотно составленная учетная политика — это не формальность, а один из ключевых инструментов снижения налоговых рисков. Именно на нее в первую очередь обращают внимание аудиторы и налоговые инспекторы при проверках.

Учет доходов на ОСНО

Правильное признание доходов — одна из важнейших задач бухгалтера организации, применяющей общую систему налогообложения. Именно доходы формируют налоговую базу по налогу на прибыль и оказывают непосредственное влияние на финансовый результат компании.

На практике недостаточно просто получить оплату от покупателя. Бухгалтер должен определить момент признания дохода в соответствии с требованиями налогового законодательства и правилами бухгалтерского учета.

Какие доходы учитываются при расчете налога на прибыль

Организации на ОСНО учитывают практически все доходы, если иное прямо не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Наиболее распространенными являются:

• выручка от реализации товаров;
• доходы от оказания услуг;
• выручка от выполнения работ;
• доходы от аренды имущества;
• проценты по займам;
• штрафы, пени и неустойки, полученные от контрагентов;
• курсовые разницы;
• безвозмездно полученное имущество (в случаях, предусмотренных законодательством);
• прочие внереализационные доходы.

Важно не только правильно определить состав доходов, но и своевременно их признать. Ошибки в периоде признания могут привести к искажению налоговой базы и претензиям со стороны ФНС.

Метод начисления

Большинство организаций на ОСНО применяют метод начисления.

При этом методе доход признается в том отчетном периоде, когда он возник экономически, независимо от даты поступления денежных средств.

Пример.

Компания выполнила работы 20 марта 2026 года. Заказчик оплатил их только 15 апреля.

Несмотря на получение денег в апреле, доход отражается в марте, поскольку именно тогда были подписаны документы о выполнении работ.

Учет расходов на ОСНО

Расходы имеют не меньшее значение, чем доходы. Именно они позволяют уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.

Однако уменьшить налог можно только в отношении расходов, соответствующих требованиям Налогового кодекса РФ.

Каким требованиям должны соответствовать расходы

Расход должен быть:

• экономически обоснован;
• направлен на получение дохода;
• документально подтвержден;
• правильно отражен в бухгалтерском и налоговом учете.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, налоговый орган может исключить соответствующие суммы из состава расходов при проверке.

Основные виды расходов организаций

Категория расходов	Примеры
Материальные	сырье, материалы, комплектующие, топливо
Расходы на оплату труда	заработная плата, премии, отпускные
Страховые взносы	обязательные начисления работодателя
Амортизация	основные средства, нематериальные активы
Аренда	офисы, склады, производственные помещения
Транспортные расходы	доставка, перевозка, логистика
Командировочные расходы	проезд, проживание, суточные
Расходы на связь	телефон, интернет, корпоративная связь
Рекламные расходы	маркетинг, продвижение, наружная реклама

Учет материалов

Практически каждая организация приобретает материалы для осуществления своей деятельности.

Материалы могут использоваться:

• в производстве;
• при оказании услуг;
• для ремонта имущества;
• для хозяйственных нужд организации.

Этапы учета материалов

Работа бухгалтера включает несколько последовательных этапов:

• поступление материалов;
• проверка документов поставщика;
• отражение материалов на счетах бухгалтерского учета;
• передача в производство;
• списание материалов.

Типовые бухгалтерские проводки

Операция	Дебет	Кредит
Поступили материалы	10	60
Выделен входной НДС	19	60
Материалы переданы в производство	20	10

Учет товаров

Для торговых организаций одним из важнейших участков бухгалтерии является учет товаров.

Бухгалтер контролирует:

• поступление товара;
• реализацию;
• возвраты;
• инвентаризацию;
• остатки;
• формирование себестоимости.

Пример проводок

Операция	Дебет	Кредит
Получен товар	41	60
Учтен входной НДС	19	60
Реализован товар	62	90.1
Начислен НДС	90.3	68
Списана себестоимость товара	90.2	41

Учет основных средств на ОСНО

Организации на общей системе налогообложения достаточно часто приобретают дорогостоящее имущество: оборудование, здания, транспортные средства, производственные линии, компьютеры, мебель и другие объекты, используемые в деятельности компании.

Такие активы учитываются как основные средства при соблюдении критериев, установленных ФСБУ 6/2020 и учетной политикой организации.

Первоначальная стоимость объекта

В первоначальную стоимость могут включаться:

• стоимость приобретения;
• расходы на доставку;
• монтаж;
• пусконаладочные работы;
• таможенные платежи;
• государственные пошлины;
• иные расходы, непосредственно связанные с подготовкой объекта к эксплуатации.

Типовые проводки

Операция	Дебет	Кредит
Приобретено оборудование	08	60
Объект введен в эксплуатацию	01	08
Начислена амортизация	20, 25, 26 или 44	02

Амортизация основных средств

Амортизация позволяет постепенно переносить стоимость объекта на расходы организации в течение срока его полезного использования.

Размер ежемесячной амортизации зависит от:

• первоначальной стоимости объекта;
• срока полезного использования;
• выбранного способа начисления амортизации;
• особенностей объекта.

Для налогового учета срок полезного использования определяется с учетом Классификации основных средств, а в бухгалтерском учете — исходя из требований ФСБУ 6/2020 и профессионального суждения организации.

Инвентаризация имущества

Инвентаризация является обязательным элементом внутреннего контроля.

Она позволяет:

• подтвердить фактическое наличие имущества;
• выявить недостачи;
• обнаружить излишки;
• оценить техническое состояние основных средств;
• обновить данные бухгалтерского учета.

Проведение инвентаризации особенно важно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а также при смене материально ответственных лиц, реорганизации компании и в иных случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой.

Практический вывод. Грамотный учет доходов, расходов, материалов, товаров и основных средств формирует достоверную бухгалтерскую отчетность, позволяет корректно рассчитать налоговую базу и существенно снижает риск налоговых споров. Именно качество ведения этих участков чаще всего становится предметом внимания аудиторов и налоговых инспекторов.

ОСНО или УСН: какую систему налогообложения выбрать в 2026 году

Один из самых частых вопросов, который задают предприниматели при открытии бизнеса, — какую систему налогообложения выбрать. Однозначного ответа не существует. Все зависит от вида деятельности, предполагаемого оборота, структуры расходов, состава клиентов и планов развития компании.

На практике бухгалтеры компании «Бизнес-Партнер» всегда начинают консультацию не с выбора режима, а с анализа финансовой модели бизнеса. Иногда применение УСН позволяет значительно снизить налоговую нагрузку, а иногда, наоборот, приводит к потере крупных клиентов и увеличению расходов.

Сравнение ОСНО и УСН

Критерий	ОСНО	УСН
НДС	Как правило, уплачивается и администрируется в полном объеме	Зависит от выбранного режима и условий применения законодательства в 2026 году
Налог на прибыль	Уплачивают организации	Не применяется, заменяется налогом по УСН
Количество отчетности	Максимальное	Значительно меньше
Сложность учета	Высокая	Средняя
Работа с крупными компаниями	Максимально удобна	Иногда возникают ограничения
Вычет входного НДС	Да	Зависит от налогового статуса по НДС
Учет расходов	Широкие возможности при соблюдении требований законодательства	Зависит от объекта налогообложения
Подходит крупному бизнесу	Да	Не всегда
Государственные закупки	Наиболее удобный режим	Возможны особенности при работе с заказчиками
Экспорт и импорт	Оптимальный вариант	Требует дополнительного анализа
Администрирование налогов	Сложное	Проще
Стоимость бухгалтерского сопровождения	Как правило, выше	Обычно ниже

Когда ОСНО выгоднее УСН

Несмотря на более сложный учет, во многих случаях именно общая система налогообложения позволяет бизнесу экономить денежные средства.

Работа с плательщиками НДС

Если большинство клиентов являются крупными организациями, для них важно принимать НДС к вычету. Поставщик на ОСНО выглядит более привлекательным по сравнению с компанией, которая не выставляет счета-фактуры с НДС.

Большой объем расходов

При значительных документально подтвержденных расходах налоговая база по налогу на прибыль может существенно уменьшаться.

Особенно это актуально для:

• производственных предприятий;
• строительных компаний;
• логистических организаций;
• девелоперов;
• компаний с дорогостоящим оборудованием.

Импорт товаров

При внешнеэкономической деятельности применение ОСНО зачастую является наиболее удобным вариантом благодаря особенностям учета НДС и взаимодействия с таможенными органами.

Работа с государственными заказчиками

Во многих закупках поставщики на ОСНО имеют преимущества благодаря привычной для заказчиков системе документооборота и налогообложения.

Когда УСН может оказаться выгоднее

Для малого бизнеса общая система подходит далеко не всегда.

Если предприниматель:

• работает с физическими лицами;
• оказывает бытовые услуги;
• имеет небольшой оборот;
• не нуждается в работе с НДС;
• не планирует крупные инвестиции;

то применение УСН нередко позволяет сократить налоговую нагрузку и значительно упростить ведение бухгалтерского учета.

Преимущества ОСНО

Несмотря на распространенное мнение о сложности общей системы налогообложения, она обладает большим количеством преимуществ.

• Работа практически без ограничений по масштабу бизнеса.
• Возможность принимать входной НДС к вычету.
• Высокий уровень доверия крупных контрагентов.
• Удобство участия в государственных закупках.
• Полноценный учет расходов.
• Возможность применения большинства налоговых вычетов.
• Подходит производственным предприятиям.
• Оптимальна для строительного бизнеса.
• Удобна при внешнеэкономической деятельности.
• Позволяет вести сложные инвестиционные проекты.
• Подходит для девелоперов и компаний, работающих с недвижимостью.
• Позволяет учитывать дорогостоящие основные средства.
• Прозрачная финансовая отчетность для банков и инвесторов.
• Удобна при масштабировании бизнеса.
• Практически отсутствуют специальные ограничения, характерные для отдельных налоговых режимов.

Недостатки ОСНО

При выборе общей системы необходимо учитывать и ее особенности.

• Большой объем бухгалтерской работы.
• Сложный налоговый учет.
• Высокие требования к оформлению документов.
• Значительное количество отчетности.
• Необходимость постоянного контроля изменений законодательства.
• Повышенные требования к квалификации бухгалтера.
• Более высокая стоимость бухгалтерского сопровождения.
• Большое количество налоговых проверок по НДС.
• Необходимость ведения книги покупок.
• Необходимость ведения книги продаж.
• Контроль счетов-фактур.
• Сложный учет авансов.
• Более трудоемкое закрытие месяца.
• Повышенные требования к внутреннему контролю.
• Высокая стоимость ошибок.

Типичные ошибки организаций на ОСНО

Практика показывает, что большинство налоговых доначислений связано не с попытками умышленного уклонения от уплаты налогов, а с обычными бухгалтерскими ошибками.

Ошибка №1. Неправильное оформление первичных документов

Даже если хозяйственная операция реально состоялась, отсутствие обязательных реквизитов в первичных документах может привести к отказу в признании расходов или применении налогового вычета.

Ошибка №2. Ошибки при работе с НДС

Наиболее распространенные проблемы:

• несвоевременная регистрация счетов-фактур;
• ошибки в книге покупок;
• ошибки в книге продаж;
• неверное отражение авансов;
• неправомерное применение налоговых вычетов.

Ошибка №3. Неправильное признание расходов

Расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Отсутствие подтверждающих документов является одной из самых частых причин налоговых споров.

Ошибка №4. Несвоевременное закрытие отчетного периода

Если документы поступают с большим опозданием или операции отражаются не в том периоде, это приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.

Ошибка №5. Ошибки в учете основных средств

Неверное определение первоначальной стоимости, срока полезного использования, амортизационной группы или порядка модернизации может привести к неправильному расчету налога на прибыль и искажению финансовой отчетности.

Ошибка №6. Отсутствие регулярной сверки с контрагентами

Несовпадение данных по взаиморасчетам нередко выявляется только во время подготовки годовой отчетности или налоговой проверки, когда исправление ошибок требует значительно больше времени и ресурсов.

Практический вывод. Общая система налогообложения предоставляет бизнесу широкие возможности, но требует высокой дисциплины в бухгалтерском и налоговом учете. Чем сложнее структура компании и больше объем операций, тем выше значение профессионального бухгалтерского сопровождения и регулярного внутреннего контроля.

30 практических ситуаций по бухгалтерскому учету на ОСНО с проводками и комментариями

Теоретическое знание налогового законодательства важно, однако в повседневной работе бухгалтер ежедневно сталкивается с конкретными хозяйственными операциями. Именно от правильного отражения этих операций зависит достоверность бухгалтерской отчетности, корректность расчета налогов и отсутствие претензий со стороны налоговых органов.

Ниже рассмотрены наиболее распространенные ситуации, с которыми сталкиваются организации, применяющие общую систему налогообложения.

Ситуация №1. Приобретение материалов у поставщика

Организация приобрела материалы для производства продукции.

Операция	Дебет	Кредит
Поступили материалы	10	60
Учтен входной НДС	19	60
НДС принят к вычету	68	19

Комментарий бухгалтера. Право на налоговый вычет возникает при соблюдении условий, установленных Налоговым кодексом РФ: материалы должны быть приняты к учету, использоваться в облагаемой НДС деятельности, а документы должны быть оформлены надлежащим образом.

Ситуация №2. Покупка оборудования

Компания приобрела производственное оборудование, требующее монтажа.

Операция	Дебет	Кредит
Отражено поступление оборудования	08	60
Учтен входной НДС	19	60
Оборудование введено в эксплуатацию	01	08

Комментарий. В первоначальную стоимость включаются расходы на доставку, монтаж, настройку и иные затраты, непосредственно связанные с подготовкой объекта к эксплуатации.

Ситуация №3. Начисление амортизации

После ввода оборудования в эксплуатацию организация ежемесячно начисляет амортизацию.

Операция	Дебет	Кредит
Начислена амортизация производственного оборудования	20	02

Если оборудование используется для управленческих нужд, амортизация может относиться на счет 26, а для торговых организаций — на счет 44.

Ситуация №4. Получение аванса от покупателя

Организация получила предоплату за будущую поставку товара.

Операция	Дебет	Кредит
Поступил аванс	51	62
Начислен НДС с полученного аванса	76	68

Комментарий. При последующей отгрузке ранее начисленный НДС с аванса принимается к вычету в порядке, установленном законодательством.

Ситуация №5. Реализация товаров

Операция	Дебет	Кредит
Отражена выручка	62	90.1
Начислен НДС	90.3	68
Списана себестоимость товара	90.2	41

Ситуация №6. Оказание услуг

Доход отражается после подписания акта оказанных услуг или иного документа, подтверждающего их выполнение.

Ситуация №7. Выполнение строительных работ

Для строительных организаций важно правильно определить момент признания выручки и расходов по договору строительного подряда.

Ситуация №8. Покупка автомобиля

Автомобиль принимается к учету как основное средство после подготовки к эксплуатации и оформления необходимых документов.

Ситуация №9. Продажа автомобиля

При продаже необходимо:

• списать первоначальную стоимость;
• списать накопленную амортизацию;
• отразить доход от реализации;
• рассчитать налоговые последствия.

Ситуация №10. Покупка офисного помещения

При приобретении коммерческой недвижимости бухгалтер анализирует:

• стоимость объекта;
• НДС по сделке (если применимо);
• необходимость государственной регистрации;
• порядок начисления амортизации;
• налог на имущество.

Ситуация №11. Аренда офиса

Арендные платежи признаются расходами организации в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства.

Ситуация №12. Капитальный ремонт здания

Бухгалтер определяет, относятся ли произведенные работы к ремонту или реконструкции. От этого зависит порядок отражения затрат и влияние на налоговую базу.

Ситуация №13. Модернизация оборудования

Если в результате работ увеличились производительность, мощность или срок службы оборудования, расходы увеличивают первоначальную стоимость объекта.

Ситуация №14. Списание материалов

Материалы списываются в производство на основании требований-накладных, лимитно-заборных карт или иных первичных документов.

Ситуация №15. Инвентаризация склада

По результатам инвентаризации могут быть выявлены:

• излишки;
• недостачи;
• пересортица;
• товары с истекшим сроком хранения.

Ситуация №16. Возврат товара покупателем

Возврат сопровождается корректировкой выручки, себестоимости и НДС. Особое внимание следует уделить оформлению корректировочных документов.

Ситуация №17. Возврат товара поставщику

Необходимо правильно оформить первичные документы и определить налоговые последствия в зависимости от причины возврата.

Ситуация №18. Получение банковского кредита

Само получение кредита не признается доходом организации, однако проценты по кредиту при соблюдении условий могут учитываться в составе расходов.

Ситуация №19. Выплата дивидендов

При выплате дивидендов бухгалтер рассчитывает и удерживает налоги в соответствии с действующим законодательством.

Ситуация №20. Выплата заработной платы

Одновременно отражаются:

• начисление заработной платы;
• страховые взносы;
• удержание НДФЛ;
• перечисление денежных средств сотрудникам.

Ситуация №21. Командировка сотрудника

Командировочные расходы учитываются при наличии подтверждающих документов и соблюдении внутренних локальных актов организации.

Ситуация №22. Представительские расходы

Такие расходы требуют особого документального подтверждения и учитываются с учетом ограничений, предусмотренных налоговым законодательством.

Ситуация №23. Приобретение программного обеспечения

Порядок учета зависит от условий договора, вида передаваемых прав и срока использования программного продукта.

Ситуация №24. Получение штрафа от поставщика

Полученные штрафы и неустойки признаются внереализационными доходами.

Ситуация №25. Уплата штрафа поставщику

Бухгалтер оценивает возможность признания подобных расходов для целей налогообложения прибыли.

Ситуация №26. Безвозмездное получение имущества

Необходимо определить рыночную стоимость имущества и налоговые последствия такой операции.

Ситуация №27. Продажа основного средства

При реализации объекта рассчитывается финансовый результат от продажи и отражаются соответствующие бухгалтерские записи.

Ситуация №28. Ликвидация основного средства

Причинами списания могут быть физический износ, авария, моральное устаревание или невозможность дальнейшего использования.

Ситуация №29. Исправление ошибки прошлого года

Порядок исправления зависит от существенности ошибки, момента ее обнаружения и требований бухгалтерских стандартов.

Ситуация №30. Подготовка к налоговой проверке

Перед проверкой рекомендуется:

• провести сверку расчетов с бюджетом;
• проверить наличие первичных документов;
• сверить данные бухгалтерского и налогового учета;
• убедиться в правильности оформления счетов-фактур;
• проверить расчеты по НДС и налогу на прибыль.

Практические рекомендации руководителю компании

На практике большинство проблем возникает не из-за сложного законодательства, а из-за отсутствия системного подхода к бухгалтерскому учету. Несвоевременное оформление документов, ошибки в отражении операций, отсутствие внутреннего контроля и несогласованность между подразделениями приводят к доначислениям налогов, штрафам и необходимости корректировать отчетность.

Организациям, работающим на ОСНО, рекомендуется:

• утвердить актуальную учетную политику;
• контролировать оформление первичных документов в день совершения операций;
• регулярно проводить внутренние сверки расчетов с контрагентами;
• не откладывать закрытие месяца и квартала;
• проводить инвентаризацию имущества и обязательств;
• своевременно отслеживать изменения налогового законодательства;
• использовать современные бухгалтерские программы и автоматизацию учета;
• привлекать квалифицированных специалистов для сопровождения сложных операций.

FAQ: часто задаваемые вопросы об ОСНО в 2026 году

Ниже собраны ответы на вопросы, которые чаще всего задают предприниматели, руководители компаний и бухгалтеры при работе на общей системе налогообложения. Этот раздел поможет быстро найти решение типовой ситуации и избежать распространенных ошибок.

Что такое ОСНО простыми словами?

ОСНО (общая система налогообложения) — это основной налоговый режим, предусмотренный Налоговым кодексом РФ. На нем организации и индивидуальные предприниматели ведут полноценный бухгалтерский и налоговый учет, рассчитывают НДС, налог на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП), страховые взносы, налог на имущество и другие обязательные платежи, если возникает соответствующая обязанность.

Кто обязан применять ОСНО?

На общей системе работают организации и предприниматели, которые:

• не выбрали специальный налоговый режим при регистрации;
• добровольно отказались от применения УСН или другого спецрежима;
• утратили право на применение специального налогового режима.

Какие налоги платит ООО на ОСНО?

Как правило, организация на ОСНО уплачивает:

• НДС;
• налог на прибыль;
• налог на имущество (при наличии объектов налогообложения);
• страховые взносы;
• НДФЛ как налоговый агент.

Кроме того, в зависимости от вида деятельности могут возникать обязанности по уплате транспортного, земельного и иных налогов.

Какие налоги платит ИП на ОСНО?

Индивидуальный предприниматель на общей системе обычно уплачивает НДС (если нет освобождения), НДФЛ с предпринимательского дохода, страховые взносы и иные обязательные платежи, предусмотренные законодательством.

Когда ОСНО выгоднее УСН?

ОСНО чаще оказывается выгоднее, если:

• клиенты являются плательщиками НДС;
• компания несет значительные документально подтвержденные расходы;
• ведется внешнеэкономическая деятельность;
• планируется участие в государственных закупках;
• используется дорогостоящее оборудование или коммерческая недвижимость.

Можно ли перейти с УСН на ОСНО?

Да. Переход возможен как добровольно, так и при утрате права на применение УСН. Порядок перехода определяется Налоговым кодексом РФ.

Нужно ли вести бухгалтерский учет на ОСНО?

Организации обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Для индивидуальных предпринимателей требования зависят от законодательства и особенностей их деятельности, однако налоговый учет обязателен.

Что будет, если неправильно оформить первичные документы?

Неправильное оформление документов может привести к отказу в признании расходов, отказу в применении вычетов по НДС, доначислению налогов, начислению пеней и штрафов.

Можно ли уменьшить налог на прибыль?

Да, если расходы соответствуют требованиям законодательства: они должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода.

Как часто нужно сдавать отчетность на ОСНО?

Частота зависит от конкретного вида отчетности. В течение года организации представляют налоговые декларации, расчеты по страховым взносам, сведения по НДФЛ, бухгалтерскую отчетность и другие обязательные формы в сроки, установленные законодательством.

Можно ли работать на ОСНО без бухгалтера?

Теоретически это возможно для небольших компаний с минимальным количеством операций. Однако на практике из-за большого объема требований законодательства большинство организаций передают бухгалтерский учет штатному специалисту или на аутсорсинг.

Какие ошибки чаще всего выявляет налоговая инспекция?

• ошибки в расчете НДС;
• неправильное оформление счетов-фактур;
• неподтвержденные расходы;
• несвоевременное отражение операций;
• ошибки при начислении амортизации;
• расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

Нужно ли проводить инвентаризацию?

Да. Инвентаризация помогает подтвердить наличие имущества и обязательств, выявить недостачи и излишки, а также обеспечить достоверность бухгалтерской отчетности.

Как долго нужно хранить бухгалтерские документы?

Сроки хранения зависят от вида документов и требований законодательства. Организации рекомендуется соблюдать установленные сроки хранения и обеспечить сохранность как бумажных, так и электронных документов.

Можно ли восстановить бухгалтерский учет, если он велся с ошибками?

Да. Восстановление учета включает анализ документов, восстановление регистров, исправление ошибок, формирование корректной отчетности и подготовку к возможным проверкам.

Что делать перед налоговой проверкой?

Рекомендуется провести внутренний аудит:

• проверить первичные документы;
• сверить расчеты с контрагентами;
• проверить налоговые регистры;
• убедиться в корректности бухгалтерских проводок;
• сверить расчеты с бюджетом.

Календарь бухгалтера на ОСНО в 2026 году

Одной из самых сложных задач для организаций на общей системе налогообложения является соблюдение сроков сдачи отчетности и уплаты налогов. Даже при правильно рассчитанных налогах нарушение сроков может привести к начислению пеней, штрафов и блокировке операций по расчетному счету.

Ниже приведен ориентировочный календарь бухгалтера на ОСНО. При подготовке отчетности рекомендуется дополнительно проверять актуальные сроки на официальном сайте ФНС России, так как отдельные даты могут переноситься в соответствии с законодательством.

Месяц	Основные обязанности бухгалтера
Январь	Закрытие прошлого года, инвентаризация, подготовка годовой бухгалтерской отчетности, сверка расчетов с бюджетом.
Февраль	Подготовка налоговой отчетности, проверка первичных документов, формирование налоговых регистров.
Март	Подготовка и сдача годовой бухгалтерской отчетности, контроль налоговых обязательств.
Апрель	Закрытие I квартала, декларация по НДС, расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ, декларация по налогу на прибыль.
Май	Исправление выявленных ошибок, внутренний аудит, сверка взаиморасчетов.
Июнь	Контроль дебиторской задолженности, анализ налоговой нагрузки.
Июль	Закрытие II квартала, квартальная отчетность, анализ финансовых результатов.
Август	Подготовка документов к возможным налоговым проверкам.
Сентябрь	Проверка состояния основных средств, проведение инвентаризации при необходимости.
Октябрь	Закрытие III квартала, сдача квартальной отчетности.
Ноябрь	Подготовка к закрытию года, проверка полноты документов.
Декабрь	Годовая инвентаризация, анализ ошибок, подготовка к формированию годовой отчетности.

Ежемесячный чек-лист бухгалтера на ОСНО

Практика показывает, что регулярный внутренний контроль позволяет избежать большинства ошибок и налоговых рисков.

Что проверить	Почему это важно
Все ли первичные документы получены	Без документов нельзя подтвердить расходы
Правильно ли зарегистрированы счета-фактуры	Исключает ошибки по НДС
Закрыты ли расчеты с поставщиками	Позволяет избежать расхождений
Проведена ли сверка с покупателями	Предотвращает ошибки в дебиторской задолженности
Начислена заработная плата	Корректный расчет налогов и взносов
Проверены банковские выписки	Исключаются ошибки движения денежных средств
Проверены кассовые операции	Контроль соблюдения кассовой дисциплины
Закрыты счета затрат	Правильное формирование финансового результата
Начислена амортизация	Корректный учет основных средств
Проверены налоговые регистры	Исключаются ошибки перед сдачей отчетности

50 наиболее востребованных бухгалтерских проводок на ОСНО

Ниже представлены проводки, которые ежедневно используются практически каждой организацией на общей системе налогообложения.

№	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
1	Поступление материалов	10	60
2	Учтен входной НДС	19	60
3	Принят НДС к вычету	68	19
4	Передача материалов в производство	20	10
5	Начислена заработная плата	20	70
6	Начислены страховые взносы	20	69
7	Удержан НДФЛ	70	68
8	Выплачена заработная плата	70	51
9	Получен товар	41	60
10	Продан товар	62	90.1
11	Начислен НДС с реализации	90.3	68
12	Списана себестоимость товара	90.2	41
13	Получен аванс	51	62
14	Начислен НДС с аванса	76	68
15	Приобретено оборудование	08	60
16	Ввод объекта в эксплуатацию	01	08
17	Начислена амортизация	20	02
18	Оплачено поставщику	60	51
19	Получена оплата от покупателя	51	62
20	Начислена прибыль периода	99	84
21	Поступление нематериального актива	08	60
22	Ввод НМА	04	08
23	Амортизация НМА	26	05
24	Получение кредита	51	66
25	Погашение кредита	66	51
26	Начислены проценты банку	91.2	66
27	Оплачены проценты	66	51
28	Списание материалов на ремонт	26	10
29	Командировочные расходы	26	71
30	Выдан аванс сотруднику	71	50,51
31	Возврат неизрасходованного аванса	50	71
32	Получены услуги связи	26	60
33	Получены коммунальные услуги	26	60
34	Арендная плата	26,44	60
35	Реклама	44	60
36	Оплата рекламы	60	51
37	Списание безнадежной задолженности	91.2	62
38	Получен штраф от поставщика	76	91.1
39	Уплачен штраф	91.2	51
40	Продажа основного средства	62	91.1
41	Списание остаточной стоимости ОС	91.2	01
42	Списание амортизации	02	01
43	Начислен налог на прибыль	99	68
44	Уплачен налог на прибыль	68	51
45	Уплачен НДС	68	51
46	Уплачены страховые взносы	69	51
47	Уплачен НДФЛ	68	51
48	Начислены дивиденды	84	75
49	Выплачены дивиденды	75	51
50	Закрытие счета 90	90.9	99

Чек-лист перехода на ОСНО

Перед переходом на общую систему налогообложения рекомендуется выполнить следующие действия:

• ✔ Проверить основания для перехода на ОСНО.
• ✔ Проанализировать налоговую нагрузку.
• ✔ Подготовить новую учетную политику.
• ✔ Настроить бухгалтерскую программу.
• ✔ Проверить корректность справочников и плана счетов.
• ✔ Организовать ведение книги покупок и книги продаж.
• ✔ Настроить электронный документооборот.
• ✔ Проверить оформление договоров с контрагентами.
• ✔ Обучить сотрудников новым требованиям по НДС.
• ✔ Провести инвентаризацию имущества.
• ✔ Проверить остатки товаров и материалов.
• ✔ Определить первоначальную стоимость основных средств.
• ✔ Проверить амортизационные группы.
• ✔ Настроить учет авансов.
• ✔ Подготовить формы счетов-фактур и УПД.
• ✔ Организовать архив первичных документов.
• ✔ Настроить контроль сроков сдачи отчетности.
• ✔ Проверить права доступа сотрудников к бухгалтерской системе.
• ✔ Провести внутренний аудит учета.
• ✔ Назначить ответственных за налоговый контроль.

План счетов бухгалтерского учета с подробными пояснениями (2026)

План счетов бухгалтерского учета представляет собой систематизированный перечень бухгалтерских счетов, используемых организациями для отражения хозяйственных операций. Несмотря на развитие федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ), сам План счетов продолжает оставаться основой ведения бухгалтерского учета большинством российских организаций.

Каждый счет предназначен для учета определенного вида имущества, обязательств, капитала, доходов или расходов. Правильный выбор счета влияет не только на достоверность бухгалтерской отчетности, но и на корректность расчета налогов.

Раздел I. Внеоборотные активы

Счет	Наименование	Для чего используется	Типичные проводки
01	Основные средства	Учет зданий, сооружений, оборудования, транспорта, мебели, производственных линий и другого имущества, используемого более одного года.	Дт 01 Кт 08 — ввод в эксплуатацию.
02	Амортизация основных средств	Накопленная амортизация по объектам основных средств.	Дт 20 Кт 02.
03	Доходные вложения в материальные ценности	Используется организациями, передающими имущество в аренду или лизинг с целью получения дохода.	Дт 03 Кт 08.
04	Нематериальные активы	Учет программного обеспечения, патентов, товарных знаков, лицензий и других НМА.	Дт 04 Кт 08.
05	Амортизация НМА	Начисленная амортизация нематериальных активов.	Дт 26 Кт 05.
07	Оборудование к установке	Учитывается оборудование, требующее монтажа перед вводом в эксплуатацию.	Дт 07 Кт 60.
08	Вложения во внеоборотные активы	Накапливаются расходы по строительству, покупке, монтажу основных средств и НМА до момента ввода в эксплуатацию.	Дт 08 Кт 60, Дт 01 Кт 08.
09	Отложенные налоговые активы	Используется при отражении временных разниц согласно требованиям бухгалтерских стандартов.	По данным расчета временных разниц.

Раздел II. Производственные запасы

Счет	Назначение	Примеры использования
10	Материалы	Сырье, комплектующие, ГСМ, упаковка, хозяйственные материалы.
11	Животные на выращивании	Используется сельскохозяйственными организациями.
14	Резерв под снижение стоимости запасов	Применяется при обесценении материально-производственных запасов.
15	Заготовление и приобретение материалов	Используется при определенных вариантах учета материалов.
16	Отклонение стоимости материалов	Отражаются отклонения между фактической и учетной стоимостью материалов.
19	НДС по приобретенным ценностям	Учитывается входной НДС до принятия его к вычету.

Раздел III. Затраты на производство

Счет	Назначение	Где применяется
20	Основное производство	Главный счет производственных предприятий.
21	Полуфабрикаты собственного производства	Используется на предприятиях с несколькими стадиями производства.
23	Вспомогательные производства	Ремонтные цеха, энергетические подразделения.
25	Общепроизводственные расходы	Расходы производственного подразделения.
26	Общехозяйственные расходы	Административные расходы организации.
28	Брак в производстве	Учет расходов по исправимому и неисправимому браку.
29	Обслуживающие производства	Столовые, общежития, санатории, подсобные подразделения.

Какой счет используется чаще всего?

По статистике бухгалтерских компаний наиболее востребованными являются следующие счета:

Счет	Частота использования	Комментарий
60	★★★★★	Расчеты с поставщиками.
62	★★★★★	Расчеты с покупателями.
51	★★★★★	Расчетный счет.
68	★★★★★	Все налоги организации.
69	★★★★★	Страховые взносы.
70	★★★★★	Заработная плата сотрудников.
71	★★★★☆	Подотчетные лица.
10	★★★★★	Материалы.
41	★★★★★	Товары.
01	★★★★★	Основные средства.

Продолжение плана счетов бухгалтерского учета (счета 40–99) с подробными пояснениями

Вторая часть Плана счетов включает наиболее используемые бухгалтерские счета, с которыми ежедневно работают практически все организации на общей системе налогообложения. Именно здесь отражаются товары, денежные средства, расчеты с контрагентами, кредиты, налоги, заработная плата, финансовый результат и капитал организации.

Раздел IV. Готовая продукция и товары

Счет	Наименование	Назначение	Типичные проводки
40	Выпуск продукции (работ, услуг)	Используется при нормативном методе учета себестоимости продукции.	Дт 40 Кт 20, Дт 43 Кт 40.
41	Товары	Один из самых используемых счетов торговых организаций. На нем учитываются товары, приобретенные для дальнейшей перепродажи.	Дт 41 Кт 60, Дт 90.2 Кт 41.
42	Торговая наценка	Используется организациями, ведущими учет товаров по продажным ценам.	Дт 41 Кт 42.
43	Готовая продукция	Учет продукции собственного производства после завершения производственного цикла.	Дт 43 Кт 20.
44	Расходы на продажу	Расходы на рекламу, упаковку, доставку, содержание отдела продаж, маркетинг.	Дт 44 Кт 60,70,69.
45	Товары отгруженные	Используется, если право собственности переходит покупателю позднее момента отгрузки.	Дт 45 Кт 41.

Практический пример использования счета 41

Компания приобрела партию бытовой техники стоимостью 2 000 000 рублей.

Бухгалтер оформляет проводки:

• Дебет 41 Кредит 60 — поступление товара;
• Дебет 19 Кредит 60 — входной НДС;
• Дебет 68 Кредит 19 — принятие НДС к вычету.

После реализации товара:

• Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка;
• Дебет 90.2 Кредит 41 — списана себестоимость;
• Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС.

Раздел V. Денежные средства

Счет	Назначение	Что учитывается
50	Касса	Наличные денежные средства организации.
51	Расчетные счета	Денежные средства на банковских счетах.
52	Валютные счета	Средства в иностранной валюте.
55	Специальные счета	Аккредитивы, депозиты, специальные банковские счета.
57	Переводы в пути	Средства, находящиеся в процессе перечисления.
58	Финансовые вложения	Акции, облигации, займы, вклады.
59	Резерв под обесценение финансовых вложений	Создается при снижении стоимости финансовых активов.

Самый используемый счет — 51 «Расчетные счета»

Через счет 51 проходит практически вся хозяйственная деятельность организации:

• оплата поставщикам;
• получение денежных средств от покупателей;
• уплата налогов;
• выплата заработной платы;
• получение кредитов;
• погашение займов.

Типовые проводки по счету 51

Операция	Дебет	Кредит
Получена оплата покупателя	51	62
Оплачен поставщик	60	51
Перечислен НДС	68	51
Выплачена зарплата	70	51
Получен банковский кредит	51	66

Раздел VI. Расчеты

Счет	Наименование	Назначение
60	Расчеты с поставщиками	Один из наиболее используемых счетов бухгалтерского учета.
62	Расчеты с покупателями	Учет дебиторской задолженности покупателей.
63	Резерв по сомнительным долгам	Создается при наличии риска непогашения дебиторской задолженности.
66	Краткосрочные кредиты и займы	Обязательства сроком до одного года.
67	Долгосрочные кредиты и займы	Кредиты сроком более одного года.
68	Расчеты по налогам и сборам	Все налоги организации.
69	Расчеты по социальному страхованию	Страховые взносы.
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	Начисление заработной платы.
71	Расчеты с подотчетными лицами	Командировки, хозяйственные расходы.
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	Займы сотрудникам, возмещение ущерба.
75	Расчеты с учредителями	Вклады в капитал, дивиденды.
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	Универсальный расчетный счет.
77	Отложенные налоговые обязательства	Используется при временных разницах.
79	Внутрихозяйственные расчеты	Расчеты между подразделениями организации.

Самые важные счета бухгалтера

Счет 60 «Расчеты с поставщиками»

Через данный счет проходит практически каждая закупка организации.

По кредиту отражается задолженность перед поставщиками.

По дебету — ее погашение.

Типовые проводки:

• Дт 10 Кт 60 — приобретены материалы.
• Дт 41 Кт 60 — приобретены товары.
• Дт 26 Кт 60 — получены услуги.
• Дт 60 Кт 51 — произведена оплата поставщику.

Счет 62 «Расчеты с покупателями»

Используется для учета дебиторской задолженности покупателей.

Основные проводки:

• Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка.
• Дт 51 Кт 62 — поступила оплата.
• Дт 62 Кт 76 — отражены отдельные расчеты по претензиям или корректировкам (при наличии оснований).

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Это один из ключевых счетов бухгалтерского учета. На нем ведется аналитический учет по каждому налогу отдельно:

• НДС;
• налог на прибыль;
• НДФЛ;
• налог на имущество;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• иные обязательные платежи.

Важно. Для каждого налога рекомендуется открывать отдельные субсчета (например, 68.НДС, 68.Налог на прибыль, 68.НДФЛ). Это облегчает контроль расчетов с бюджетом и подготовку отчетности.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

На счете отражаются начисление и уплата страховых взносов. Аналитический учет обычно ведется по видам страхования (пенсионное, медицинское, социальное, страхование от несчастных случаев).

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Счет используется для отражения всех операций, связанных с оплатой труда работников:

• начисление заработной платы;
• премии;
• отпускные;
• больничные (в части, отражаемой работодателем);
• удержание НДФЛ;
• удержания по исполнительным документам;
• выплата заработной платы.

Грамотное ведение аналитического учета по счетам 60, 62, 68, 69 и 70 позволяет своевременно выявлять ошибки, контролировать задолженность перед контрагентами и бюджетом, а также существенно упрощает подготовку бухгалтерской и налоговой отчетности.

100 типичных бухгалтерских проводок с пояснениями (ОСНО, 2026)

Бухгалтерские проводки являются основой отражения хозяйственных операций организации. От правильного выбора счетов зависит достоверность бухгалтерской отчетности, корректность расчета налогов и отсутствие ошибок при проверках.

Ниже приведены наиболее распространенные бухгалтерские проводки, которые используются организациями на общей системе налогообложения. Каждая операция сопровождается пояснением, чтобы материал был полезен не только профессиональным бухгалтерам, но и руководителям бизнеса.

Проводки по поступлению товаров, материалов и услуг

1. Поступление материалов от поставщика

Операция	Дебет	Кредит
Получены материалы от поставщика	10	60

Комментарий: на счете 10 учитываются сырье, материалы, комплектующие, хозяйственные принадлежности и другие материальные ценности, используемые в деятельности организации.

2. Отражение входного НДС по материалам

Операция	Дебет	Кредит
Учтен НДС по приобретенным материалам	19	60

Комментарий: сумма входного НДС отражается отдельно до момента принятия налога к вычету.

3. Принятие НДС к вычету

Операция	Дебет	Кредит
НДС принят к вычету	68	19

Комментарий: операция возможна при наличии правильно оформленных документов и использовании приобретений в деятельности, облагаемой НДС.

4. Оплата поставщику

Операция	Дебет	Кредит
Перечислены денежные средства поставщику	60	51

Комментарий: закрывается задолженность организации перед поставщиком.

5. Передача материалов в производство

Операция	Дебет	Кредит
Материалы списаны в производство	20	10

Комментарий: стоимость материалов включается в себестоимость выпускаемой продукции или выполняемых работ.

6. Получение услуг от сторонней организации

Операция	Дебет	Кредит
Получены услуги поставщика	26	60

Пример: бухгалтерское сопровождение, юридические услуги, аренда, консультации, связь.

7. Отражение услуг производственного характера

Операция	Дебет	Кредит
Производственные услуги включены в себестоимость	20	60

8. Покупка товаров для перепродажи

Операция	Дебет	Кредит
Получены товары	41	60

Комментарий: счет 41 применяется торговыми организациями для учета приобретенных товаров.

9. Оприходование готовой продукции

Операция	Дебет	Кредит
Готовая продукция принята на склад	43	20

10. Приобретение основного средства

Операция	Дебет	Кредит
Получено оборудование	08	60

Комментарий: до ввода в эксплуатацию объект учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

11. Учет входного НДС по основному средству

Операция	Дебет	Кредит
Отражен НДС по приобретенному объекту	19	60

12. Ввод основного средства в эксплуатацию

Операция	Дебет	Кредит
Основное средство принято к учету	01	08

13. Начисление амортизации основных средств

Операция	Дебет	Кредит
Начислена амортизация	20,26,44	02

Комментарий: счет затрат зависит от назначения основного средства.

14. Ремонт основного средства

Операция	Дебет	Кредит
Расходы на ремонт включены в затраты	20,26	60

15. Модернизация основного средства

Операция	Дебет	Кредит
Стоимость модернизации увеличивает стоимость объекта	01	08

Проводки по расчетам с покупателями

16. Реализация товаров покупателю

Операция	Дебет	Кредит
Отражена выручка от продажи	62	90.1

17. Начисление НДС при продаже

Операция	Дебет	Кредит
Начислен НДС с реализации	90.3	68

18. Списание себестоимости реализованных товаров

Операция	Дебет	Кредит
Списана стоимость товаров	90.2	41

19. Получение оплаты от покупателя

Операция	Дебет	Кредит
Поступили деньги от покупателя	51	62

20. Получение аванса от покупателя

Операция	Дебет	Кредит
Получен аванс	51	62

21. Начисление НДС с полученного аванса

Операция	Дебет	Кредит
Начислен НДС с аванса	76	68

22. Зачет аванса после поставки

Операция	Дебет	Кредит
Зачтен ранее полученный аванс	62	62

23. Возврат товара покупателем

Операция	Дебет	Кредит
Отражен возврат товара	62	90.1

24. Создание резерва по сомнительным долгам

Операция	Дебет	Кредит
Создан резерв	91.2	63

25. Списание безнадежной задолженности

Операция	Дебет	Кредит
Списана задолженность покупателя	63	62

Проводки по заработной плате, сотрудникам и налогам

26. Начисление заработной платы сотрудникам

Операция	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата работникам	20, 23, 25, 26, 44	70

Комментарий: счет затрат зависит от того, где работает сотрудник. Зарплата производственных работников отражается через счет 20, административного персонала — через счет 26, сотрудников отдела продаж — через счет 44.

27. Начисление страховых взносов

Операция	Дебет	Кредит
Начислены страховые взносы с заработной платы	20,26,44	69

Комментарий: страховые взносы включаются в расходы организации и уменьшают финансовый результат.

28. Удержание НДФЛ из заработной платы

Операция	Дебет	Кредит
Удержан налог на доходы физических лиц	70	68

29. Перечисление НДФЛ в бюджет

Операция	Дебет	Кредит
Перечислен НДФЛ	68	51

30. Выплата заработной платы сотрудникам

Операция	Дебет	Кредит
Перечислена зарплата сотрудникам	70	51

31. Выдача денежных средств под отчет

Операция	Дебет	Кредит
Выданы деньги сотруднику на хозяйственные расходы	71	50,51

Пример: сотруднику выданы деньги на покупку канцтоваров, оплату командировки или приобретение материалов.

32. Списание подотчетных расходов

Операция	Дебет	Кредит
Расходы подтверждены авансовым отчетом	20,26,44	71

33. Возврат сотрудником неизрасходованного аванса

Операция	Дебет	Кредит
Возвращены денежные средства в кассу	50	71

34. Удержание задолженности сотрудника

Операция	Дебет	Кредит
Удержана сумма ущерба из зарплаты	70	73

35. Выдача займа сотруднику

Операция	Дебет	Кредит
Выдан заем работнику	73	51

Проводки по налогам и обязательным платежам

36. Начисление налога на прибыль

Операция	Дебет	Кредит
Начислен налог на прибыль	99	68

37. Уплата налога на прибыль

Операция	Дебет	Кредит
Перечислен налог на прибыль	68	51

38. Начисление НДС к уплате

Операция	Дебет	Кредит
Определена сумма НДС к уплате	90.3	68

39. Уплата НДС

Операция	Дебет	Кредит
Перечислен НДС в бюджет	68	51

40. Начисление налога на имущество

Операция	Дебет	Кредит
Начислен налог на имущество	26,20	68

41. Уплата налога на имущество

Операция	Дебет	Кредит
Перечислен налог	68	51

42. Начисление транспортного налога

Операция	Дебет	Кредит
Начислен транспортный налог	26	68

43. Учет госпошлины

Операция	Дебет	Кредит
Начислена государственная пошлина	26,91.2	68

44. Оплата государственной пошлины

Операция	Дебет	Кредит
Перечислена госпошлина	68	51

Проводки по аренде, кредитам и финансовым операциям

45. Начисление арендной платы

Операция	Дебет	Кредит
Отражена аренда помещения	20,26,44	60

46. Оплата аренды

Операция	Дебет	Кредит
Перечислена арендная плата	60	51

47. Получение кредита банка

Операция	Дебет	Кредит
Получены кредитные средства	51	66

48. Начисление процентов по кредиту

Операция	Дебет	Кредит
Начислены проценты банку	91.2	66

49. Погашение кредита

Операция	Дебет	Кредит
Возвращены кредитные средства банку	66	51

50. Получение займа от другой организации

Операция	Дебет	Кредит
Получены заемные средства	51	66,67

Проводки по недвижимости, основным средствам и инвестициям

51. Покупка здания или коммерческого помещения

Операция	Дебет	Кредит
Приобретено здание или помещение	08	60

Комментарий: до момента государственной регистрации и подготовки объекта к использованию недвижимость учитывается как вложение во внеоборотные активы.

52. Учет расходов на регистрацию недвижимости

Операция	Дебет	Кредит
Отражены расходы на оформление права собственности	08	60,76

53. Ввод объекта недвижимости в эксплуатацию

Операция	Дебет	Кредит
Объект недвижимости принят как основное средство	01	08

54. Начисление амортизации здания

Операция	Дебет	Кредит
Начислена амортизация недвижимости	20,26,44	02

Комментарий: для коммерческой недвижимости амортизация является одним из элементов формирования расходов организации.

55. Передача помещения в аренду

Операция	Дебет	Кредит
Начислена арендная плата	62	90.1

56. Начисление НДС при сдаче недвижимости в аренду

Операция	Дебет	Кредит
Начислен НДС с арендной платы	90.3	68

57. Продажа основного средства

Операция	Дебет	Кредит
Отражена продажная стоимость объекта	62	91.1

58. Списание первоначальной стоимости основного средства

Операция	Дебет	Кредит
Списана первоначальная стоимость объекта	01.Выбытие	01

59. Списание накопленной амортизации при продаже ОС

Операция	Дебет	Кредит
Списана накопленная амортизация	02	01.Выбытие

60. Ликвидация основного средства

Операция	Дебет	Кредит
Списана остаточная стоимость объекта	91.2	01

Проводки по лизингу

61. Получение имущества по договору лизинга

Операция	Дебет	Кредит
Принят объект лизинга к учету	08	76

Комментарий: порядок учета зависит от условий договора и применяемой учетной политики организации.

62. Начисление лизингового платежа

Операция	Дебет	Кредит
Начислен лизинговый платеж	20,26,44	76

63. Оплата лизингового платежа

Операция	Дебет	Кредит
Перечислен платеж лизингодателю	76	51

64. Выкуп предмета лизинга

Операция	Дебет	Кредит
Объект принят в состав основных средств	01	08

Проводки по займам и расчетам с учредителями

65. Получение займа от учредителя

Операция	Дебет	Кредит
Получены денежные средства от учредителя	51	66,67

66. Возврат займа учредителю

Операция	Дебет	Кредит
Возвращены заемные средства	66,67	51

67. Начисление процентов по займу

Операция	Дебет	Кредит
Начислены проценты	91.2	66

68. Формирование уставного капитала

Операция	Дебет	Кредит
Отражена задолженность учредителей по вкладам	75	80

69. Внесение вклада в уставный капитал деньгами

Операция	Дебет	Кредит
Получены денежные средства от учредителей	51	75

70. Начисление дивидендов учредителям

Операция	Дебет	Кредит
Принято решение о выплате дивидендов	84	75

71. Выплата дивидендов

Операция	Дебет	Кредит
Перечислены дивиденды	75	51

Проводки по нестандартным операциям

72. Безвозмездное получение имущества

Операция	Дебет	Кредит
Получено имущество без оплаты	08,10,41	98

73. Получение штрафа от контрагента

Операция	Дебет	Кредит
Начислена неустойка	76	91.1

74. Уплата штрафа контрагенту

Операция	Дебет	Кредит
Оплачен штраф	91.2	51

75. Списание представительских расходов

Операция	Дебет	Кредит
Учтены представительские расходы	26	60,71

Проводки по закрытию периода, прибыли и подготовке отчетности

76. Отражение управленческих расходов в конце периода

Операция	Дебет	Кредит
Списаны общехозяйственные расходы	90.8	26

Комментарий: организация может списывать общехозяйственные расходы непосредственно в себестоимость продаж либо распределять их в зависимости от выбранной учетной политики.

77. Списание расходов на продажу

Операция	Дебет	Кредит
Расходы отдела продаж списаны на финансовый результат	90.7	44

78. Закрытие счета 90 «Продажи»

Операция	Дебет	Кредит
Закрытие выручки	90.1	90.9
Закрытие себестоимости продаж	90.9	90.2
Закрытие НДС	90.9	90.3

79. Определение финансового результата от продаж

Операция	Дебет	Кредит
Прибыль от продаж перенесена	90.9	99
Убыток от продаж перенесен	99	90.9

80. Закрытие прочих доходов и расходов

Операция	Дебет	Кредит
Прочие доходы перенесены на прибыль	91.1	91.9
Прочие расходы перенесены на результат	91.9	91.2

81. Начисление условного расхода по налогу на прибыль

Операция	Дебет	Кредит
Отражен налог на прибыль	99	68

82. Закрытие счета 99

Операция	Дебет	Кредит
Прибыль отчетного года направлена на счет 84	99	84

83. Использование нераспределенной прибыли

Операция	Дебет	Кредит
Направлена прибыль на выплату дивидендов	84	75

Проводки по валютным операциям

84. Покупка иностранной валюты

Операция	Дебет	Кредит
Приобретена иностранная валюта	52	51

85. Оплата иностранному поставщику

Операция	Дебет	Кредит
Произведена оплата валютному поставщику	60	52

86. Отражение положительной курсовой разницы

Операция	Дебет	Кредит
Получен доход от изменения курса валюты	60	91.1

87. Отражение отрицательной курсовой разницы

Операция	Дебет	Кредит
Отражен расход от изменения курса валюты	91.2	60

Проводки по инвентаризации и исправлению ошибок

88. Выявлены излишки материалов при инвентаризации

Операция	Дебет	Кредит
Оприходованы излишки	10	91.1

89. Выявлена недостача материалов

Операция	Дебет	Кредит
Отражена недостача	94	10

90. Недостача взыскана с виновного лица

Операция	Дебет	Кредит
Задолженность сотрудника признана	73	94

91. Списание недостачи за счет расходов

Операция	Дебет	Кредит
Недостача включена в расходы	91.2	94

Сложные операции бухгалтерского учета

92. Создание резерва по отпускам

Операция	Дебет	Кредит
Создан резерв на оплату отпусков	20,26,44	96

93. Использование резерва отпусков

Операция	Дебет	Кредит
Начислены отпускные за счет резерва	96	70

94. Создание резерва по сомнительным долгам

Операция	Дебет	Кредит
Создан резерв	91.2	63

95. Восстановление резерва

Операция	Дебет	Кредит
Излишний резерв восстановлен	63	91.1

96. Исправление ошибки прошлых лет

Операция	Дебет	Кредит
Исправление существенной ошибки через счет 84	84	соответствующий счет

97. Начисление процентов по депозиту

Операция	Дебет	Кредит
Получены проценты банка	76	91.1

98. Получение денежных средств от банка

Операция	Дебет	Кредит
Поступили проценты на расчетный счет	51	76

99. Формирование бухгалтерской отчетности

Перед составлением годовой отчетности бухгалтер обязан:

• проверить обороты по всем счетам;
• провести инвентаризацию;
• закрыть счета учета доходов и расходов;
• проверить расчеты с бюджетом;
• сверить задолженность с контрагентами.

100. Итоговое закрытие финансового года

Операция	Дебет	Кредит
Формирование конечного финансового результата	99	84

Вывод: почему важно правильно вести бухгалтерский учет на ОСНО

Общая система налогообложения требует максимально внимательного ведения учета. Ошибки в проводках могут привести не только к искажению отчетности, но и к налоговым рискам.

Особенно сложными направлениями являются:

• учет недвижимости;
• основные средства;
• лизинг;
• НДС;
• налог на прибыль;
• расчеты с учредителями;
• операции с недвижимым имуществом.

Профессиональное бухгалтерское сопровождение позволяет своевременно выявлять ошибки, оптимизировать налоговую нагрузку и подготовить компанию к требованиям законодательства 2026 года.

Бухгалтерское сопровождение организаций на ОСНО компанией «Бизнес-Партнер»

Ведение бухгалтерского учета на общей системе налогообложения требует высокой квалификации специалистов и постоянного контроля изменений законодательства. Ошибки при расчете НДС, налога на прибыль, оформлении первичных документов или подготовке отчетности могут привести к существенным финансовым потерям.

Компания «Бизнес-Партнер» оказывает полный комплекс бухгалтерских услуг для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих на ОСНО.

Наши услуги

Услуга	Что входит
Полное бухгалтерское сопровождение	Ведение бухгалтерского и налогового учета, закрытие периодов, подготовка отчетности
Расчет налогов	НДС, налог на прибыль, имущественные налоги, страховые взносы
Подготовка отчетности	Все обязательные формы отчетности в соответствии с требованиями законодательства
Восстановление учета	Исправление ошибок, восстановление регистров и документов
Сопровождение налоговых проверок	Подготовка документов, взаимодействие с налоговыми органами, консультации
Постановка учета с нуля	Разработка учетной политики, настройка учета, организация документооборота
Консультации	Разъяснение сложных вопросов бухгалтерского и налогового законодательства

Почему клиенты выбирают «Бизнес-Партнер»

• опыт сопровождения организаций из различных отраслей;
• работа с ООО и ИП любого масштаба;
• индивидуальный подход к каждому клиенту;
• контроль изменений законодательства;
• снижение налоговых рисков;
• поддержка при проверках ФНС;
• оперативные консультации по сложным вопросам;
• современные технологии автоматизации бухгалтерского учета.

Подведем итог

Общая система налогообложения остается наиболее универсальным режимом для среднего и крупного бизнеса. Она предоставляет широкие возможности для развития компании, работы с крупными заказчиками, применения вычетов по НДС и учета расходов, однако требует профессионального ведения бухгалтерского и налогового учета.

Чтобы избежать ошибок, финансовых потерь и претензий со стороны налоговых органов, важно своевременно оформлять первичные документы, корректно рассчитывать налоги, соблюдать сроки представления отчетности и регулярно анализировать изменения законодательства.

Если вы хотите сосредоточиться на развитии бизнеса, а ведение бухгалтерии доверить профессионалам, специалисты компании «Бизнес-Партнер» готовы взять на себя все задачи по бухгалтерскому и налоговому сопровождению вашей организации. Мы обеспечим корректный учет, своевременную отчетность и надежную поддержку на всех этапах работы.