Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
При продаже фруктов и ягод организации и индивидуальные предприниматели могут применять пониженную ставку НДС в размере 10%, но только при соблюдении требований налогового законодательства. Основным ориентиром является перечень продукции, утвержденный Правительством РФ. Если товар отсутствует в этом перечне, реализация облагается налогом по общей ставке.
Почему для фруктов действует льготная ставка НДС
Льготное налогообложение фруктов и ягод было введено Федеральным законом от 2 августа 2019 года № 268-ФЗ. Изменения направлены на снижение налоговой нагрузки на производителей и продавцов плодоовощной продукции, а также на поддержку отечественного агропромышленного комплекса.
Одновременно с этим законодатель отменил применение пониженной ставки НДС при реализации пальмового масла. Теперь данный товар облагается налогом по общей ставке.
Какие фрукты и ягоды облагаются НДС 10%
Полный перечень продукции, к которой применяется льготная ставка, утвержден Постановлением Правительства РФ № 1952. Документ внес изменения в Постановление Правительства РФ № 908, регулирующее перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%.
В перечень включено большинство фруктов и ягод, реализуемых на территории России, в том числе виноград.
При этом одним из немногих исключений являются бананы — их реализация облагается по общей налоговой ставке.
На что ориентироваться при выборе ставки НДС
Минфин России в письме от 9 июня 2025 года № 03-07-07/56340 напомнил, что при определении налоговой ставки необходимо руководствоваться не только положениями статьи 164 Налогового кодекса РФ, но и перечнем продукции, утвержденным Правительством РФ.
Именно этот перечень определяет, какие товары вправе облагаться НДС по льготной ставке.
Если реализуемая продукция отсутствует в перечне, применять ставку 10% нельзя.
Какие классификаторы используются для подтверждения льготы
Для определения права на применение пониженной ставки используются государственные классификаторы продукции:
- ОКПД2 — Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности;
- ТН ВЭД ЕАЭС — Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.
Именно соответствие товара установленному коду позволяет определить возможность применения льготной ставки НДС.
Как подтвердить код продукции
Код ОКПД2 должен подтверждаться официальной документацией на товар.
В качестве подтверждения могут использоваться:
- декларации о соответствии;
- сертификаты соответствия;
- техническая документация производителя;
- иные документы, оформленные в соответствии с Федеральным законом № 184-ФЗ «О техническом регулировании».
При отсутствии подтверждающих документов применение льготной ставки может быть поставлено под сомнение при налоговой проверке.
Когда применяется общая ставка НДС
Если фруктовая или ягодная продукция отсутствует в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ № 908, организация обязана начислить налог по общей ставке.
Такое правило действует независимо от того, относится ли товар к категории продовольственных.
Поэтому перед определением налоговой ставки рекомендуется проверить соответствие продукции действующему перечню и ее классификационному коду.
Что важно учитывать бухгалтеру и предпринимателю
При реализации фруктов и ягод безопаснее заранее проверить код продукции по ОКПД2 и убедиться, что товар включен в перечень, утвержденный Правительством РФ. Такой подход позволит корректно определить ставку НДС, избежать налоговых рисков и исключить вероятность доначисления налога, пеней и штрафов по итогам проверки.
Смотрите также:
