НДС при реализации овощей в 2026 году: когда применяется ставка 10%, а когда придется платить полную

26 июня 2026

Применение льготной ставки НДС при продаже овощной продукции вызывает множество вопросов у производителей, поставщиков и торговых организаций. Несмотря на то что Налоговый кодекс предусматривает ставку 10% для отдельных продовольственных товаров, воспользоваться ей можно далеко не во всех случаях. Судебная практика и разъяснения Минфина подтверждают: определяющее значение имеют не только вид продукции, но и степень ее обработки.

Какие овощи облагаются НДС по ставке 10%

Подпункт 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ устанавливает льготную ставку НДС 10% при реализации отдельных продовольственных товаров, включая овощи и картофель.

Однако сам Кодекс не содержит полного перечня такой продукции. Конкретные виды товаров определены Постановлением Правительства РФ № 908 от 31 декабря 2004 года.

Именно соответствие продукции этому перечню позволяет применять пониженную налоговую ставку.

Перечень овощей, подпадающих под льготную ставку НДС

В утвержденный перечень включены несколько десятков видов овощной продукции, среди которых:

белокочанная, краснокочанная, брюссельская, савойская, пекинская и цветная капуста;
брокколи и кольраби;
огурцы;
томаты;
баклажаны;
морковь;
столовая репа;
брюква;
репчатый лук;
лук-порей и лук-шалот;
чеснок;
ранний и поздний картофель;
батат;
свекла сахарная;
семена картофеля;
семена сахарной свеклы;
листовые овощи;
салаты;
шпинат;
спаржа;
овощные бобовые культуры;
грибы и трюфели.

Для применения ставки 10% товар должен соответствовать коду ОКПД2, указанному в правительственном перечне.

Что подтверждает судебная практика

Верховный Суд РФ подтвердил, что для применения льготной ставки достаточно соответствия продукции перечню, утвержденному Правительством РФ.

Такой вывод содержится в Обзоре судебной практики по вопросам налогообложения за первый квартал 2025 года, направленном ФНС России письмом № БВ-4-7/6081@.

Суд рассмотрел спор, связанный с реализацией семян сахарной свеклы.

Налоговый орган полагал, что протравленные семена не могут считаться продовольственным товаром, поскольку не предназначены для употребления в пищу.

Однако Верховный Суд не поддержал данную позицию.

Если продукция прямо включена в перечень Постановления № 908 и соответствует установленному коду, применять ставку НДС 10% можно независимо от ее дальнейшего назначения.

Можно ли применять льготную ставку к семенам овощных культур

Семена сахарной свеклы являются одним из примеров продукции, по которой судебная практика полностью поддержала налогоплательщиков.

Нормы Налогового кодекса не содержат требований о том, чтобы такие товары обязательно использовались для питания людей или животных.

Следовательно, назначение продукции не влияет на возможность применения льготной налоговой ставки, если товар присутствует в официальном перечне.

Почему очищенные овощи облагаются по общей ставке

Совершенно иной подход применяется к продукции, прошедшей переработку.

Минфин России еще в письме № 03-07-11/88517 указал, что очищенные овощи уже нельзя считать свежей сельскохозяйственной продукцией.

После удаления кожуры, нарезки или иной технологической обработки товар становится продукцией перерабатывающего производства.

Такие товары отсутствуют в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ № 908.

Какие овощи считаются переработанной продукцией

К продукции переработки относятся:

очищенный картофель;
очищенная морковь;
очищенная свекла;
очищенный чеснок;
очищенный репчатый лук;
овощи в вакуумной упаковке;
нарезанные овощные смеси;
овощные полуфабрикаты.

При реализации такой продукции применять льготную ставку уже нельзя.

Что говорят государственные стандарты

Суды также учитывают требования государственных стандартов.

ГОСТ 7176-2017 предусматривает, что продовольственный картофель должен реализовываться целым, свежим, чистым и обязательно покрытым кожурой.
ГОСТ 27519-87 аналогично устанавливает требования к внешнему виду моркови, свеклы, чеснока и репчатого лука — продукция должна иметь естественную кожицу.

После очистки овощи перестают соответствовать этим требованиям.

Какую ставку НДС применять в спорных ситуациях

При определении налоговой ставки необходимо учитывать одновременно несколько факторов:

включен ли товар в перечень Постановления № 908;
соответствует ли его код ОКПД2 установленному классификатору;
не подвергался ли товар переработке;
сохранил ли продукт первоначальные характеристики свежих овощей.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, право на применение ставки НДС 10% может отсутствовать.

Что необходимо учитывать организациям и предпринимателям

Перед определением налоговой ставки рекомендуется внимательно анализировать характеристики реализуемой продукции. Судебная практика показывает, что ключевое значение имеет не коммерческое наименование товара, а его фактическое состояние и соответствие нормативным требованиям. Это позволит избежать налоговых споров, доначислений НДС, начисления пеней и штрафов при проведении налоговых проверок.

Смотрите также: