НДС при УСН в 2026 году: новые правила, лимиты доходов и когда теряется освобождение

Система налогообложения для бизнеса на УСН продолжает меняться. После масштабной налоговой реформы организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе стали полноценными плательщиками НДС. Однако для части налогоплательщиков сохранено право на освобождение от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога при соблюдении установленных лимитов доходов.

Разберем, кто обязан платить НДС на УСН в 2026 году, какие доходные ограничения действуют сейчас и почему государство постепенно снижает пороговые значения.

Являются ли упрощенцы плательщиками НДС

Начиная с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Это означает, что бизнес на УСН обязан руководствоваться положениями главы 21 Налогового кодекса РФ и исчислять НДС в общеустановленном порядке, если отсутствуют основания для освобождения.

Таким образом, сам факт применения упрощенной системы больше не освобождает автоматически от обязанностей по НДС.

Кто может не платить НДС на УСН

Для малого бизнеса предусмотрен механизм освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Однако воспользоваться им могут только те организации и предприниматели, которые укладываются в установленные законом лимиты доходов.

Если выручка превышает установленный предел, право на освобождение утрачивается, и компания обязана начислять и уплачивать НДС.

Лимиты доходов для освобождения от НДС

Законодатель предусмотрел поэтапное снижение предельного размера доходов, позволяющего сохранить освобождение от НДС.

В настоящее время действуют следующие ограничения:

• за 2024 год — не более 60 млн рублей;
• за 2025 год — не более 20 млн рублей;
• за 2026 год — не более 15 млн рублей;
• за 2027 год и последующие периоды — не более 10 млн рублей.

Если доходы организации или предпринимателя превышают соответствующий лимит, бизнес теряет право на освобождение и обязан применять НДС в общем порядке.

Как определяется размер доходов

Для проверки права на освобождение учитываются доходы за предшествующий календарный год либо за предыдущий налоговый период по УСН.

При расчете необходимо использовать правила определения доходов, установленные налоговым законодательством для упрощенной системы налогообложения.

Именно этот показатель будет являться основанием для принятия решения о сохранении или утрате права на освобождение от НДС.

Почему государство снижает лимиты

Одной из основных причин введения новых ограничений стала борьба с искусственным дроблением бизнеса.

Ранее многие компании разделяли деятельность между несколькими юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, чтобы сохранить право работать без НДС и получать конкурентные преимущества перед другими участниками рынка.

По мнению законодателей, постепенное снижение лимитов делает подобные схемы экономически невыгодными.

Что такое дробление бизнеса

Под дроблением обычно понимается разделение единого бизнеса на несколько самостоятельных компаний или ИП для снижения налоговой нагрузки.

Часто такие структуры фактически работают как единый хозяйственный комплекс, но формально используют разные налоговые режимы.

В результате возникает возможность избежать уплаты НДС и других обязательных платежей.

Какие последствия ждут при превышении лимита

Если доходы превысят установленный предел, организация или предприниматель утрачивают право на освобождение от НДС.

После этого необходимо:

• начислять НДС по реализуемым товарам, работам и услугам;
• выставлять счета-фактуры в предусмотренных случаях;
• вести налоговый учет по НДС;
• представлять декларации по НДС;
• уплачивать налог в бюджет в установленные сроки.

Поэтому бизнесу важно регулярно контролировать размер доходов и заранее оценивать возможные налоговые последствия превышения лимитов.

На что обратить внимание в 2026 году

Особое внимание следует уделить снижению порога доходов до 15 миллионов рублей по итогам 2026 года. Для многих небольших компаний и предпринимателей это означает необходимость более тщательно планировать финансовые показатели и налоговую нагрузку.

Кроме того, налоговые органы продолжают уделять повышенное внимание схемам дробления бизнеса и анализируют взаимосвязанные организации при проведении контрольных мероприятий.

Подытожим

В 2026 году организации и ИП на УСН продолжают считаться плательщиками НДС. Освобождение от исполнения обязанностей по налогу возможно только при соблюдении установленных лимитов доходов. Законодатель последовательно снижает пороговые значения — с 60 млн рублей до 10 млн рублей в последующие годы, что направлено на борьбу с дроблением бизнеса и создание более справедливых условий налогообложения.

Чтобы избежать неожиданной потери права на освобождение и дополнительных налоговых обязательств, компаниям и предпринимателям рекомендуется регулярно контролировать объем полученных доходов и своевременно оценивать последствия превышения установленных лимитов.

Источник: Письмо Министерства финансов РФ №03-07-14/31955 от 16.04.2026