Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
Изменение налогового законодательства может создать проблему для сторон уже заключенного договора. Особенно это актуально для длительных договоров, в которых цена была зафиксирована заранее и рассчитана с учетом действовавших на момент заключения сделки налоговых правил.
В 2026 году законодательство предусматривает специальный механизм для ситуации, когда после заключения договора у продавца появляется обязанность исчислять НДС, а согласованная сторонами цена при этом не меняется.
Что произойдет с ценой договора при появлении НДС
Главное изменение заключается в том, что продавцу в определенных случаях не потребуется требовать от покупателя увеличения ранее согласованной цены на сумму налога.
Если обязанность по уплате НДС возникла уже после заключения договора, налог может быть выделен непосредственно из установленной договором суммы расчетным методом.
Таким образом, ранее согласованная цена сохраняется, а НДС определяется внутри этой суммы. Покупателю не придется дополнительно перечислять продавцу деньги только потому, что после заключения договора изменились налоговые правила.
Почему понадобились новые правила
Проблема возникала при исполнении длящихся договоров. Стороны заключали соглашение, определяли окончательную стоимость товаров, работ или услуг, а затем законодательство меняло порядок налогообложения продавца.
В результате возникал вопрос: должен ли покупатель доплачивать сумму налога сверх установленной договором цены или продавец обязан самостоятельно выделить НДС из уже согласованной стоимости.
Новый порядок призван установить единый механизм разрешения такой ситуации и снизить количество споров между сторонами.
В каких случаях применяется новый порядок
Специальное правило применяется не ко всем договорам автоматически. Для его использования одновременно должны выполняться предусмотренные законом условия.
- обязанность продавца по исчислению и уплате НДС возникла уже после заключения договора;
- покупатель не имеет права принять сумму НДС по данной операции к налоговому вычету;
- после изменения налогового законодательства стороны не изменяли цену, установленную договором;
- в договоре отсутствует специальное условие о порядке изменения цены при изменении налогового законодательства.
Если хотя бы одно из этих условий отсутствует, применять установленный для такой ситуации порядок выделения налога необходимо с учетом конкретных обстоятельств сделки и условий договора.
НДС выделяется из уже установленной суммы
Важная особенность новых правил заключается именно в способе определения налога. Если цена договора после изменения законодательства осталась прежней, НДС не добавляется к ней сверху.
Налог определяется расчетным методом как часть уже согласованной сторонами стоимости.
Это позволяет сохранить первоначальную цену договора и одновременно исполнить возникшую у продавца обязанность по уплате НДС.
Нужно ли выставлять покупателю дополнительный счет
При выполнении предусмотренных законом условий продавцу не требуется требовать от покупателя дополнительной оплаты исключительно в связи с возникновением обязанности по НДС.
Иными словами, сам факт изменения налогового режима продавца не означает автоматического увеличения цены договора на размер налога.
Это особенно важно для долгосрочных контрактов, по которым стоимость была определена задолго до изменения налогового законодательства.
Что делать компаниям с действующими договорами
Организациям, которые работают по длительным договорам, стоит заранее проверить условия действующих соглашений. В первую очередь необходимо определить, кто является плательщиком НДС, когда возникла соответствующая обязанность и предусмотрен ли договором механизм изменения цены при изменении налоговых правил.
Также следует проверить право покупателя на вычет НДС. Этот фактор непосредственно влияет на возможность применения нового порядка.
Если договор заключен до изменения законодательства и после этого стороны не пересматривали его стоимость, необходимо отдельно оценить, выполняются ли остальные условия для выделения НДС внутри установленной цены.
Что изменится для поставщиков
Для продавцов новый механизм означает необходимость внимательнее контролировать налоговые последствия по уже заключенным договорам. Появление обязанности платить НДС само по себе не всегда позволит увеличить стоимость поставки.
В предусмотренных законом ситуациях налог придется определить внутри первоначальной цены. Поэтому при расчете финансового результата по долгосрочным договорам важно заранее учитывать возможное уменьшение суммы, фактически остающейся у продавца после уплаты НДС.
Что важно покупателю
Покупателю также следует проверить условия конкретного договора. Если он не имеет права на вычет НДС, а остальные установленные условия соблюдаются, продавец не сможет просто увеличить согласованную стоимость на сумму налога.
При этом сторонам важно документально зафиксировать расчеты и корректно оформить документы, связанные с реализацией товаров, работ или услуг.
Когда начнет действовать новый механизм
Изменения должны вступить в силу через месяц после официального опубликования соответствующего закона, но при этом не ранее первого дня очередного налогового периода.
Планируемая дата начала применения новых правил — 1 октября 2026 года.
Главное для бизнеса
Новый порядок направлен на решение достаточно распространенной проблемы: налоговое законодательство изменилось уже после заключения договора, а цена сделки при этом осталась прежней.
В предусмотренных законом случаях продавцу не потребуется предъявлять покупателю дополнительное требование об оплате НДС. Налог будет определяться внутри уже согласованной суммы.
Поэтому компаниям, имеющим долгосрочные договоры, имеет смысл заранее провести их ревизию: проверить условия о цене, порядок действий при изменении законодательства и возможность покупателя применять налоговый вычет.
Основание: законопроект № 1203640-8, подготовленный во исполнение постановления Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П.
