Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
ФНС России подготовила изменения в декларацию по единому сельскохозяйственному налогу. Обновленную форму планируется применять начиная с представления отчетности за 2026 год.
Необходимость корректировки декларации связана с изменениями налогового законодательства, которые начали действовать с 2026 года. В частности, были уточнены правила определения доходов для целей ЕСХН и порядок учета страховых взносов индивидуальных предпринимателей.
Почему изменили декларацию по ЕСХН
Поправки в форму связаны прежде всего с изменениями статьи 346.1 НК РФ. С 2026 года были уточнены правила налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.
Кроме того, из налоговой базы по ЕСХН исключены проценты, полученные по банковским вкладам. Такие доходы облагаются в рамках НДФЛ по правилам, установленным для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Еще одно изменение связано со страховыми взносами. В статье 430 НК РФ были скорректированы правила определения суммы взносов индивидуального предпринимателя, в том числе дополнительного взноса, рассчитываемого с дохода свыше установленного порога.
Как устроена декларация по ЕСХН
Действующая форма декларации включает титульный лист, три основных раздела и подраздел 2.1.
- Раздел 1 — сумма ЕСХН, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет по данным декларации.
- Раздел 2 — расчет единого сельскохозяйственного налога.
- Подраздел 2.1 — расчет убытка, который может уменьшать налоговую базу в последующих налоговых периодах.
- Раздел 3 — сведения о целевом использовании имущества, денежных средств и других средств, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевого финансирования и целевых поступлений.
Титульный лист, разделы 1 и 2 относятся к обязательным частям декларации. Подраздел 2.1 нужен организациям, у которых имеются убытки прошлых налоговых периодов. Раздел 3 заполняется только при наличии соответствующих поступлений.
Что изменится в декларации за 2026 год
Основные изменения коснутся раздела 2, предназначенного для расчета ЕСХН.
В него добавляются три новые строки — 021, 022 и 023. Они предназначены для детализации страховых взносов, учитываемых при расчете налога.
| Строка | Что указывается |
|---|---|
| 021 | Общая сумма страховых взносов, установленных статьей 430 НК РФ |
| 022 | Сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере |
| 023 | Сумма дополнительного взноса в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей |
Таким образом, в обновленной декларации будет более подробно отражаться состав страховых взносов, которые участвуют в расчете ЕСХН.
Как изменился расчет страховых взносов для ИП на ЕСХН
Отдельного внимания заслуживает дополнительная часть страховых взносов индивидуального предпринимателя.
Ранее при определении базы для дополнительного взноса учитывались особенности конкретного налогового режима. С 2026 года для предпринимателей, применяющих ЕСХН, законодательство изменило сам принцип определения такой базы.
Теперь для расчета дополнительного взноса в размере 1% учитывается не просто полученный доход. Для ИП на ЕСХН база определяется с учетом расходов.
Фактически расчет строится исходя из разницы между доходами и расходами предпринимателя с последующим уменьшением результата на 300 000 рублей.
Условно формулу можно представить следующим образом:
Дополнительный взнос = (Доходы − Расходы − 300 000 руб.) × 1%.
При этом фиксированная часть страховых взносов уплачивается независимо от размера доходов предпринимателя. В 2026 году ее размер составляет 57 390 рублей.
Что будет отражаться в новых строках 021–023
Разделение страховых взносов на отдельные показатели позволит налоговой службе видеть, из каких составляющих складывается сумма, учитываемая при расчете ЕСХН.
В строке 021 отражается общий показатель. Строка 022 предназначена для фиксированной составляющей страховых взносов, а строка 023 — для дополнительного платежа, рассчитываемого с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.
Поэтому предпринимателю перед заполнением декларации необходимо отдельно определить каждую составляющую страховых взносов и только после этого перенести показатели в соответствующие строки формы.
Кого коснутся изменения
Новая форма прежде всего важна для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют единый сельскохозяйственный налог.
Особенно внимательно к изменениям нужно отнестись индивидуальным предпринимателям, поскольку именно для них с 2026 года изменились правила определения базы дополнительного страхового взноса.
Если предприниматель рассчитывает взносы по старому алгоритму и переносит полученную сумму в декларацию, показатели отчетности могут оказаться неверными.
Обратите внимание. Новые строки 021, 022 и 023 появляются именно в разделе 2 декларации. Поэтому при подготовке отчетности за 2026 год необходимо использовать актуальную форму, а не переносить структуру декларации за предыдущий период без проверки изменений.
Когда применять новую форму
Обновленную декларацию планируется применять начиная с отчетности за 2026 год. Это означает, что при подготовке декларации по итогам 2026 года налогоплательщику необходимо будет использовать новую структуру раздела 2.
Изменения не предполагают полного пересмотра декларации. Основная корректировка касается именно расчета ЕСХН и отражения страховых взносов.
Что нужно проверить перед сдачей декларации
Перед подготовкой отчетности за 2026 год организациям и ИП на ЕСХН стоит проверить несколько показателей:
- правильно ли определены доходы, учитываемые при расчете ЕСХН;
- исключены ли из соответствующей налоговой базы доходы, которые с 2026 года не должны учитываться при ЕСХН;
- правильно ли рассчитана фиксированная часть страховых взносов;
- определена ли база для дополнительного взноса с учетом доходов и расходов;
- верно ли рассчитана сумма 1% с превышения над 300 000 рублей;
- правильно ли распределены страховые взносы между строками 021, 022 и 023.
Главное об изменениях
Изменение декларации по ЕСХН связано не с введением нового налога, а с приведением отчетности в соответствие с поправками в Налоговый кодекс.
С отчетности за 2026 год в разделе 2 появятся три новые строки для отражения страховых взносов. Одновременно изменился порядок определения базы дополнительного страхового взноса для ИП на ЕСХН: теперь при ее расчете учитывается разница между доходами и расходами.
Поэтому предпринимателям, работающим на ЕСХН, важно заранее проверить порядок расчета страховых взносов и подготовить учетную систему к заполнению обновленной декларации.
Источник изменений
Поправки в форму декларации подготовлены ФНС России с учетом изменений налогового законодательства, вступивших в силу с 2026 года, в том числе изменений статей 346.1 и 430 НК РФ. Проект приказа ФНС России имеет идентификатор 169215.
