Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
Министерство финансов России разъяснило порядок учета расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР), в результате которых организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности.
Позиция ведомства приведена в письме Минфина России от 04.05.2026 № 03-03-07/37100.
Как учитывать результаты интеллектуальной деятельности после НИОКР
Согласно пункту 9 статьи 262 Налогового кодекса РФ, если в результате расходов на проведение научных исследований или опытно-конструкторских разработок налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, такие права признаются нематериальными активами.
К таким объектам относятся результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 НК РФ.
После получения исключительных прав организация может выбрать один из вариантов учета:
- признать полученный объект нематериальным активом и амортизировать его в порядке, установленном главой 25 НК РФ;
- учесть расходы на НИОКР в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение двух лет.
Амортизация нематериальных активов
- Если организация признает результаты НИОКР нематериальным активом, первоначальная стоимость объекта формируется в установленном налоговым законодательством порядке.
Далее стоимость такого актива погашается путем начисления амортизации в течение срока полезного использования.
Выбранный способ учета должен применяться последовательно и отражаться в налоговой учетной политике организации.
Особенности продажи нематериального актива
Минфин отдельно рассмотрел ситуацию, когда организация реализует нематериальный актив, созданный в результате НИОКР, а его первоначальная стоимость была сформирована с применением повышающего коэффициента.
Если такой объект реализован с убытком, сумма отрицательного результата не учитывается при расчете налога на прибыль организаций.
То есть убыток от реализации нематериального актива, при создании которого применялся повышающий коэффициент к расходам на НИОКР, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Что важно учитывать организациям
Компаниям, которые инвестируют в разработку новых технологий, программного обеспечения, изобретений и других результатов интеллектуальной деятельности, необходимо правильно определить порядок налогового учета полученных прав.
До начала применения льготного порядка учета расходов на НИОКР следует учитывать последствия дальнейшего использования или реализации созданных нематериальных активов.
При применении повышающих коэффициентов необходимо учитывать, что налоговые преимущества при формировании стоимости объекта могут ограничивать возможность учета убытка при его последующей продаже.
