НДС при реализации конфискованного и бесхозяйного имущества: разъяснения Минфина

Минфин России разъяснил порядок исчисления НДС при продаже имущества, которое перешло в собственность государства. Речь идет, в частности, о конфискованных товарах, бесхозяйном имуществе, кладах, скупленных ценностях и имуществе, полученном государством в порядке наследования.

Позиция финансового ведомства изложена в письме от 1 июля 2026 года № 03-07-11/56550. Основное внимание в документе уделено определению налоговой базы и порядку указания НДС при реализации такого имущества.

Когда при продаже имущества возникает НДС

Особенности налогообложения операций с имуществом, перешедшим государству, установлены статьей 161 Налогового кодекса РФ. Для отдельных категорий имущества предусмотрен специальный порядок определения налоговой базы.

При реализации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов, скупленных ценностей, а также имущества, перешедшего государству по праву наследования, налоговая база по НДС определяется исходя из рыночной стоимости реализуемого имущества.

Таким образом, при продаже подобных объектов необходимо определить их рыночную цену и на ее основе рассчитать сумму налога.

Кто является налоговым агентом при продаже конфиската

При реализации имущества, указанного в статье 161 НК РФ, продавец в предусмотренных законом случаях выступает налоговым агентом по НДС. Это означает, что на него возлагается обязанность исчислить налог, удержать его в установленном порядке и перечислить в бюджет.

Покупатель при этом не должен самостоятельно определять сумму НДС по такой операции. Налоговые обязанности возникают у лица, реализующего соответствующее имущество в качестве налогового агента.

НДС необходимо учитывать уже при формировании цены

Одним из практических моментов, на который обращает внимание Минфин, является определение стоимости имущества с учетом налоговых последствий. При подготовке имущества к реализации необходимо заранее учитывать сумму НДС, которая должна быть начислена при продаже.

Иными словами, вопрос о налоге не следует откладывать до момента оформления сделки. Если имущество реализуется по рыночной стоимости, налоговую составляющую необходимо учитывать при проведении оценки и установлении условий продажи.

Какое имущество может подпадать под специальный порядок

К рассматриваемым операциям относятся, в частности, сделки с имуществом, которое перешло государству вследствие различных юридических обстоятельств. Среди таких объектов можно выделить:

• конфискованное имущество;
• бесхозяйные ценности;
• клады;
• скупленные ценности;
• имущество, перешедшее государству по праву наследования.

При этом для целей налогообложения важно установить правовое основание, по которому имущество оказалось в собственности государства. Именно от характера имущества и основания его реализации зависит применение специальных положений статьи 161 НК РФ.

Почему важно определить рыночную стоимость

При обычной реализации товаров налоговая база по НДС во многих случаях формируется исходя из цены сделки. Для имущества, указанного в статье 161 НК РФ, законодательство предусматривает специальный подход — использование рыночной стоимости.

Поэтому организациям и другим лицам, участвующим в реализации такого имущества, необходимо иметь документально подтвержденное обоснование его стоимости. Это особенно важно, если цена реализации впоследствии может стать предметом налогового контроля.

Что учесть при продаже конфискованного имущества

На практике при реализации конфиската недостаточно определить только сумму, которую должен заплатить покупатель. Необходимо одновременно учитывать налоговые обязательства продавца как налогового агента.

До оформления сделки целесообразно определить рыночную стоимость имущества, установить налоговую базу, рассчитать НДС и предусмотреть соответствующую сумму в документах, связанных с реализацией.

Такой подход позволяет заранее определить налоговую нагрузку и избежать ситуации, когда после заключения сделки возникает необходимость дополнительно учитывать НДС за счет продавца.

Что разъяснил Минфин

В письме от 01.07.2026 № 03-07-11/56550 финансовое ведомство подтвердило применение положений статьи 161 НК РФ к операциям по реализации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов, скупленных ценностей и имущества, перешедшего государству в порядке наследования.

Минфин также указал на необходимость учитывать НДС при формировании стоимости реализуемого имущества. Таким образом, налоговые последствия такой продажи рекомендуется определять еще до проведения самой реализации.

Что это означает для организаций и других продавцов

Если организация или иное уполномоченное лицо реализует имущество, перешедшее государству, необходимо проверить, распространяется ли на конкретную операцию специальный порядок налогообложения.

Если применяется статья 161 НК РФ, следует определить рыночную стоимость объекта, рассчитать НДС и исполнить обязанности налогового агента. Особое внимание стоит уделить документальному оформлению оценки имущества и отражению налоговой суммы в расчетах.

Источник: письмо Минфина России от 01.07.2026 № 03-07-11/56550.