Большинство расчетных операций в бухгалтерском учете обычно проводятся по счетам 60-75. Однако некоторые расчеты невозможно отнести ни к одному из этих счетов, и для их отображения используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На нем отражаются расчеты по страхованию, депонированию зарплаты, исполнительным документам сотрудников и претензиям в рамках заключенных договоров.
Счет 76 по дебету показывает долги контрагентов перед компанией и их погашение (в балансе отражается по строке 1230), а по кредиту - долги самой компании перед контрагентами и их погашение (отражается в строке 1520). По итогам отчетного периода он может иметь отрицательное или положительное сальдо и считается активно-пассивным счетом.
К этому счету можно открывать субсчета (Приказ Минфина РФ №94н):
- 76-1 – расчеты по имущественному страхованию (если компания выступает страхователем собственного имущества и персонала);
- 76-2 – расчеты по претензиям (как от компании к контрагентам, так и от контрагентов к компании);
- 76-3 – расчеты по дивидендам и другим доходам (по суммам, которые выставлены и начислены);
- 76-4 – расчеты по депонированным суммам (начисленным, но не выплаченным своевременно, из-за неявки получателя).
Кроме того, к счету 76 можно открывать субсчета по необходимости и должны быть утверждены в планах рабочих счетов бухучета Учетной политики организации.
Правила применения данных субсчетов имеют некоторые отличия от стандартных счетов 60-75 и требуют обязательного уточнения.
Счет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Отражает расчеты по добровольному страхованию имущества и рабочего персонала компании, когда она выступает страхователем (обязательные расчеты по социальному, пенсионному и медстрахованию отражаются на счете 69).
Бухучет ведется по страховщикам и отдельных страховым договорам (начисление, перечисление и выплаты при наступлении страхового случая), отражается на Кт 76.1 (начисление платежей), который корреспондирует со счетами:
Страхование имущества:
- Дт 20 (23, 25) Кт 76/1 — страховой платеж на производственные расходы;
- Дт 20 (26, 44) Кт 76/1 — страховой платеж на имущество;
- Дт 91/2 Кт 76/1 – страховой платеж на неиспользуемые в производстве активы;
- Дт 76.1 Кт 51 (50, 52) – перечисление сумм выставленных платежей;
- Дт 76.1 Кт 51 (23, 25) – перечисление страхового платежа;
- Дт 51 Кт 76.1 – возмещение от страховщика;
- Дт 76.1 Кт 20 – начисление задолженности страховой компании по наступившему страховому случаю;
- Дт 76.1 Кт 91.1 – списание суммы возмещения на прочие расходы свыше расходов на ремонт;
- Дт 91.1 Кт 76.1 – списание на прочие расходы стоимости ремонта, превышающей сумму возмещения.
Страхование персонала:
- Дт 20 (26, 44) Кт 76.1 – начисление платежа по страхованию работников;
- Дт 76.1 Кт 51 – перечисление страхового платежа;
- Дт 20 Кт 76.1 – получение возмещения от страховщика;
- Дт 76.1 Кт 73 – выплата страховой суммы работнику.
Суммы платежей на добровольное страхование учитываются в расходах в законодательно установленных размерах (НК РФ, ст. 255).
Счет 76-2 «Расчеты по претензиям»
Отражает расчеты по претензиям, которые компания выставила контрагентам (поставщикам, подрядчикам, траспортникам и т.д.), а также по претензиям и штрафным санкциям, которые выставлены компании от контрагентов. Бухучет ведется по каждому отдельному кредитору/дебетору и каждой выставленной претензии, отражается на Кт 76.1 (начисление платежей), который корреспондирует со счетами:
- Дт 76.2 Кт 60 (10, 41) – отражение суммы полученных от контрагентов претензий;
- Дт 76.2 Кт 91.1 – начисление санкционных сумм контрагентам по договорам;
- Дт 51 Кт 76.2 – перечисление суммы по претензиям контрагентов;
- Дт 10 (41) Кт 76.2 – отражение суммы претензий, выставленных контрагентам
- Дт 51 (50, 52) Кт 76.2 – получение платежа по штрафам от контрагентов на расчетный счет.
Претензии со страховым возмещением могут быть выставлены за несоответствие тарифов, качества и количества поставок, за брак мом простой в работах, ошибки в договорах и неточные расчеты, ошибочные списания и неправомерные претензии контрагентов,
Затраты по страховым операциям можно отражать по дебету на счету 91.2 («Прочие расходы»).
Счет 76-3 «Расчеты по дивидендам и другим доходам»
Отражает расчеты по суммам доходов (прибыли, убытки и дивиденды), которые выставлены и начислены работникам, но своевременно не выплачены. Бухучет ведется по субсчету 76.3 по каждой компании, которая выплачивает дивиденды или получает их от организации, который корреспондирует со счетами учета денежных средств:
-
Дт 76.3 Кт 91.1 – начисление суммы дивидендов, положенных компании;
-
Дт 51 (50, 52) Кт 76.3 – получение суммы дивидендов на счет.
Счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»
Отражает расчеты с работниками компании по суммам, которые были начислены, но не выплачены своевременно, из-за неявки получателя. Бухучет ведется по каждому сотруднику и каждой операции депонирование заработка, отражается на счете 76.4, который корреспондирует со счетами:
-
Дт 70 Кт 76.4 – депонирование суммы;
-
Дт 51 Кт 50 – перечисление депонированной зарплаты;
-
Дт 76.4 Кт 50 (51) – выплата задепонированной денежной суммы сотруднику;
-
Дт 76.4 Кт 91.1 – сумма невостребованной депонированной зарплаты на прочие расходы.
Дополнительно к счету 76 можно открыть субсчет, на котором будут учитываться все авансовые платежи – 76.АВ (полученные авансы) и 76.ВА (перечисленные контрагентам авансы). Их обязательно следует зафиксировать в рабочем плане счетов организации. Эти субсчета могут корреспондировать со счетами:
-
Дт 45 Кт 41 — товары переданы комиссионеру;
-
Дт 76 Кт 68 — выделен НДС по авансу, полученному комиссионером от покупателя;
-
Дт 76 Кт 90 — выручка получена комиссионером;
-
Дт 90 Кт 45 — списаны проданные товары;
-
Дт 90 Кт 68 — начислен НДС на сумму выручки;
-
Дт 68 Кт 76 — НДС с аванса к вычету;
-
Дт 44 Кт 76 — комиссия посредника отнесена в расходы на продажу;
-
Дт 19 Кт 76 — выделен НДС с суммы комиссии;
-
Дт 68 Кт 19 — НДС с комиссии к вычету;
-
Дт 51 Кт 76 — поступили деньги от комиссионера.
Счет 76 – удобное дополнение к вашему бухгалтерскому учету, на котором можно отражать нерегулярные финансовые операции, которые нельзя отнести к стандартным. Если у вас есть трудности по его применению и ведению расчетов, обратитесь к профессионалам компании ЦБО «Бизнес Партнер» в Москве.
Смотрите также:
- бухгалтерское сопровождение предприятий
- аутсорсинг бухгалтерии
- бухгалтерский учет ООО недорого
- ип нулевая отчетность
- проводки