Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
В 2023 году, в результате изменения налогового законодательства, внесены существенные изменения в УСН «Доходы минус расходы», ключевые моменты и нюансы которых требуют внимательного изучения специалистами бухучета. Можно ли считать «упрощенку» простой и удобной, а новый порядок расчетов, формирования деклараций и внесения платежей выгодным и понятным?
Основные принципы и сложности УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) – популярный у малого и среднего бизнеса налоговый режим, который регламентирован статьей 346.17 НК РФ, отличается высокой гибкостью, простым ведением учета, регулируемостью и минимальными платежами.
- Объектом налогообложения (15%) при «упрощенке» является разница между доходами (реализационные и внереализационные доходы) и расходами юридических лиц и ИП.
- Доходы учитываются по факту поступления на баланс компаний денежных средств/имущества. При их отсутствии, налог платить не нужно.
- Расходы можно учесть только, если бизнес работает на спецрежиме, и после фактической их оплаты и реализации или погашения долгов.
- Если компания не имеет доходов и расходов за отчетный период– налог не насчитывается.
- Когда расходы превышают доходы, уплачивается минимальный налог – 1% от доходов.
В настоящее время именно расходная часть бизнеса вызывает множество вопросов, так как учесть в нее можно только определенные статьи затрат, которые оформлены в ограниченный перечень, практически ежегодно регулируемый государством. То есть, статьи расходов, не входящие в список (ст. 1.346.16 НК России), вообще не могут быть учтены, что увеличивает налоговую нагрузку.
Расходы, которые могут быть учтены, должны быть обоснованными (выраженными в реальных деньгах и экономически оправданными), документально подтвержденными, а некоторые из них – признаваемыми в порядке исчисления налога на прибыль.
Лимиты, дающие право работать по УСН на 2023 год
Важное условие для перехода на УСН и работы на налоговом спецрежиме – лимиты по ряду бизнес-показателей. В 2023 году, чтобы работать на «упрощенке» компании и ИП должны иметь в отчетном периоде:
- доходы – не более 250 миллионов рублей (то есть, 200 миллионов рублей с учетом умножения на коэффициент-дефлятор 1.257);
- официально учтенную остаточную стоимость ОС - до 150 миллионов рублей;
- среднюю численность работающих сотрудников – не более 130 человек.
Учитываются реализационные и внереализационные доходы, авансы, которые были внесены до перехода на УСН, поступления от заказчиков и гонорары посредников. Не учитываются налогооблагаемые доходы до перехода на упрощенку, предусмотренные статьей 251 НК, доходы от иностранных компаний, купли-продажи ценных бумаг, уплаты коммунальных услуг, не полученные (но учтенные), а также дебиторские задолженности контрагентов.
Организация не может быть иностранным представительством и иметь филиалов, а доля ее участия в других бизнесах не должна превышать 25%. Доходы должны быть отражены в учетных книгах. При уточнении лимитов не учитываются временные доходы, доходы, предусмотренные 251 НК России, и от налогооблагаемых иностранных компаний.
Если лимиты будут больше указанных, компания будет переведена на ОСНО.
Лимиты для перехода на УСН на 2023 год
Для того, чтобы перейти на УСН (разрешается с 1 января нового отчетного периода), компания должна направить в ИФНС уведомление о переходе на спецрежим и пакет регистрационных документов при создании бизнеса. Перейти на «упрощенку» также можно после регистрации (30 дней) и в любой другой год (заявление – не позднее 31 декабря).
Лимиты, допускающие переход бизнеса на УСН:
- доходы за отчетный период – не более 141 миллиона рублей (112.5 млн. х 1.257);
- официально учтенная остаточная стоимость ОС - до 150 миллионов рублей;
- средняя численность работающих сотрудников – не более 100 человек.
Внимание! Не могут перейти и работать по УСН банки, ломбарды, страховщики, нотариусы, адвокаты, инвестиционные и негосударственные пенсионные фоны, игорный бизнес, некоммерческие и образовательные организации, компании по купле-продаже ценных бумаг, производящие подакцизные товары и добывающие полезные ископаемые, сельхозкомпании на ЕСХН и другие организации согласно статье 346.17 НК РФ.
Изменения в порядке уплаты налогов при УСН в 2023 году
В 2023 году, согласно ФЗ №263, для компаний и ИП, которые работают по УСН, как и для других субъектов хозяйствования, введена уплата налогов через Единый налоговый платеж (ЕНП). Это означает, что:
- деньги будут консолидироваться в общее сальдо, перечисляться на единый счет компании-налогоплательщика до 28 марта года, следующего за отчетным (до 28 апреля – для ИП), и распределяться сотрудниками ИФНС в соответствии с имеющимися фискальными обязательствами;
- до сдачи налоговых деклараций, предпринимателям придется подавать в ИФНС уведомление о сумме авансовых налоговых платежей (до 25 числа отчетного месяца);
- в налоговой декларации будут изменены некоторые коды и порядок оформления, а срок подачи теперь – до 25 марта года, следующего за отчетным (до 25 апреля – для ИП).
Важно! Уплата взносов на травматизм, госпошлины и НДФЛ за сотрудников, получающих заработную плату и работающих по патентным договорам, будет вноситься отдельно от единого налогового платежа.
Таким образом, правильно определить размер налога по УСН с учетом доходов и расходов, соблюсти необходимые требования для получения или сохранения права использовать этот налоговый режим, своевременно и корректно подать уведомление, сформировать отчетность и внести налоговые платежи – задача достаточно сложная, с учетом изменений 2023 года.
Если вам необходимо правильно перейти на «упрощенку», корректно отчитаться по налоговому учету в рамках УСН и исключить риск претензий от ИФНС в Москве, обратитесь за помощью к профессионалам компании ЦБО Бизнес Партнер. Наши бухгалтеры помогут вам учесть новые законодательные требования и лимиты, рассчитать налоги, оформить а тут отчетность и правильно внести обязательные налоговые и страховые платежи.
Смотрите также:
