Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
Согласно вступившему в силу ФЗ №263, все налогоплательщики обязаны использовать единый налоговый счет с 2023 года и перечислять на него все обязательные платежи. Это новая система расчетов с государством, которая уже несколько лет действовала для физических лиц и показала свою эффективность и прозрачность.
Согласно изменениям в законодательстве, единый налоговый счет (ЕНС):
- применяется ИП, физическими и юридическими лицами;
- открывается автоматически в Федеральном казначействе;
- будет использоваться для уплаты всех видов налоговых, страховых и авансовых платежей, процентов, сборов и штрафов.
Налогоплательщики будут перечислять все обязательные платежи на ЕНС через единый налоговый платеж (ЕНП), откуда представители ИФНС смогут распределять денежные средства на соответствующие статьи по обязательствам физлица или юрлица.
Важно! ЕНП позволит существенно упростить и сделать более прозрачной процедуру уплаты налогов, избежать массивного документооборота (ранее каждый налог оформлялся отдельной платежкой) и исключить недоплату/переплату по обязательствам.
ЕНП будет вноситься согласно единому платежному графику: декларации должны подаваться до 25 числа, а оплата будет вноситься до 28 числа.
Уплата налогов через ЕНС
Все поступления, взыскания и уточненные внесения денежных средств на Единый налоговый счет подтверждаются уведомлением налогоплательщика (с реквизитами ИНН, КБК, КПП, ОКТМО и датой внесения платежа) и формируют единое сальдо расчетов.
На счету сотрудники ИФНС должны отразить:
- все поступившие одним платежом средства налогоплательщика;
- все платежные обязательства владельца счета (совокупная обязанность - сумма налогов, страховых сборов, авансов, штрафов, процентов и т.д.).
Сальдо – это разница платежей и совокупных обязательств, которая может быть нулевой (расчет выполнен правильно и задолженностей нет), положительным (переплата) или отрицательным (недоплата, то есть, задолженность перед налоговой). Далее производится коррекция платежей и подается декларация.
Единый налоговый счет упрощает работу бухгалтера и инспекторов ФНС, а также снижает риск штрафных санкций. Если у налогоплательщика имеются задолженности перед бюджетом, сначала погашается именно они (согласно хронологии появления), а оставшиеся средства распределяются по обязательным статьям. Если имеется переплата, «лишние» средства могут быть зачтены в счет следующих обязательств и автоматически погасят возможную задолженность в будущем.
Важно! Есть ряд платежей, которые не входят в совокупные обязательства и не обязательны к уплате через ЕНП: НПД, уплаченный гражданином отдельно, НДФЛ для иностранцев на патентной системе, госпошлины без судебного решения.
Порядок перехода на ЕНС
Что необходимо для перехода ИП и коммерческих организаций на новую систему внесения налоговых платежей? На сайте ФНС РФ следует получить доступ в Личный кабинет налогоплательщика, отправить налоговикам уведомление о переходе на ЕНС (в 2023 году можно пока отправлять платежки) и внести необходимые изменения в налоговую политику компании.
На начало года налоговые инспекторы должны сформировать сальдо единого налогового счета налогоплательщика, а также:
- Сверить свои налоговые расчеты с представителями налоговых органов (желательно до наступления нового года – требуется до 10 рабочих дней).
- Добиться решения по зачету или возврату переплат по обязательствам. Для этого необходимо составление Акта сверки (Вы сможете увидеть суммы переплат 3-летней давности).
- Завершить все проверки, подать документы (уведомление) и декларацию.
- Дождаться, пока сальдо ЕНС станет доступно в Личном кабинете на сайте/бухгалтерском сервисе.
Важно! Не следует возвращать переплаты по обязательствам на 2022 год – они сохранятся и сформируют начальное сальдо Единого налогового счета. Для вас средства станут доступными уже в 2023 году. Но платежи по НДФЛ следует вернуть – эти платежи не включаются в сальдо.
Плюсы и минусы ЕНС
Авторы ФЗ №263 и специалисты по налоговым спорам, считают, что введение ЕНС и единого налогового платежа дают массу преимуществ. В частности, новая система:
- позволяет контролировать, перенаправлять и возмещать суммы обязательных платежей ФНС и налогоплательщиками;
- исключает одновременную переплату и наличие задолженности по разным обязательным платежам;
- упрощает урегулирование налоговых споров и сокращает число штрафных санкций;
- гарантирует экономически обоснованный расчет сумм возмещения задолженностей;
- вводит единый платежный график (один платеж в единый срок) и сокращает число просрочек.
Кроме того, ЕНС адаптивен к онлайн-инструментам и современным цифровым технологиям, и дает существенную экономию времени. Состояние счета можно посмотреть в любой момент, нестыковки с платежами и зачетами средств фактически исчезнут, не нужно рассчитывать и оформлять каждый платеж (одна платежка), переживать о возникновении задолженности, получать справки о наличии долгов (госорганизации сами обмениваются необходимыми данными), а сами долги (как и переплаты) можно погасить за один день.
Впрочем, и у этой системы налоговых платежей есть свои «минусы»: придется постоянно направлять в ФНС уведомления об авансовых платежах (чтобы было понятно назначение платежей, например по УСН), пока непонятен алгоритм расчета агентского НДФЛ, страховые взносы за травматизм должны перечисляться отдельной платежкой. Кроме того, не очень понятно, как контролировать сотрудников ФНС при обнаружении старых задолженностей, начислении штрафов и пеней, списании на них денег со счета. Вероятно, от бухгалтеров потребуется регулярный мониторинг и контроль состояния ЕНС (особенно – перед внесением новых платежей).
Отдельная проблема: точность указания реквизитов в платежных документах во избежание потери денег или зачета их в разряд невыясненных платежей. В любом случае, работа по новым правилам потребует знаний, понимания механизма ЕНС и практики проведения платежей через ЕНП.
Если у вас нет подготовленного бухгалтера, имеются вопросы по положениям ФЗ №263, есть непогашенные задолженности перед бюджетом или споры с представителями ИФНС, мы рекомендуем вам помощь квалифицированных специалистов компании (ЦБО) Бизнес Партнер. Мы работаем с юридическими лицами и ИП, даем профессиональные консультации по бухгалтерскому и налоговому учету в Москве, а также предлагаем всестороннюю юридическую и бухгалтерскую поддержку представителей малого и среднего бизнеса по вопросам расчета, оформления и уплаты налоговых обязательств.
Смотрите также:
