Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
федерального значения муниципалитеты пока своим правом не воспользовались. То есть, сбор за торговлю, сегодня актуален только для Москвы.
Что это такое? Кто
обязан платить, и для кого это необязательно?
Сбор за торговлю: кто платит?
Итак, платить сбор обязаны коммерческие организации и ИП, которые работают в Москве по ОСНО или УСН, ведут оптовую или розничную торговлю с использованием стационарных и мобильных объектов недвижимости.Торговый сбор:
- Взимается с каждого торгового объекта поквартально. Право владения, размеры (до 50м2), ассортимент, объемы выручки - не учитываются (только для помещений более 50 м2).
- Наличие или отсутствие торговых залов не учитывается.
- Насчитывается на объекты с момента начала их торгового использования до момента прекращения эксплуатации. Регулярность работы не учитывается – уплатить придется, если вы использовали объект всего один раз.
- Может отличаться по размеру в разных админокругах столицы.
Важно! Уплата сбора, задолженностей, штрафов, и процентов допускается в тех муниципалитетах России, где сбор установлен законодательством (2.417 НК РФ).
Кто может не платить?
От уплаты торгового сбора по НК РФ освобождены:- коммерческие организации, занимающиеся выпуском сельхозпродукции и промышленным рыболовством (ЕСХН);
- ИП, торгующие в розницу и использующие ПСН (стоимость патента – до 6% потенциального годового дохода);
- ярмарочные павильоны на розничных рынках;
- объекты религиозных общин (торговля ведется на выделенных организации территориях);
- организации сферы быта (прачечные, химчистки, мастерские ремонта и обслуживания, парикмахерские, салоны красоты) площадью до 100 м2 (товарная выкладка - до 10% от всей площади);
- торговля в музеях и кинотеатрах (выручка не должна превышать выручку от билетов);
- книжные, газетные и журнальные киоски (выручка – более 60%).
Не облагаются налогом объекты Почты России, киоски с печатной продукцией, объекты автономных, казенных и бюджетных организаций, а также разносная розница на их территории. Не требуется платить также АЗС, где нет торгового зала и сопутствующей торговли.
Важно! От сбора может быть освобожден любой коммерческий объект, если он ни разу за квартал не использовался для ведения торговых сделок.
Особые случаи
Практика показывает, что некоторые виды и объекты торговли не вполне отвечают выделенным категориям налогообложения. Таких «спорных» объектов много, и Минфину периодически приходится давать разъяснения владельцам по обязательности уплаты или неуплаты сбора.Должны платить
- владельцы выставочных павильонов и шоу-румов – там не просто демонстрируются товары, но также ведется торговля и принимается оплата за покупки;
- коммерческие компании, которые продают и выдают товары через офис (без торгового зала) – сбором облагаются все объекты, где ведется торговля;
- фирменные магазины компаний, продающих товары собственного производства – это розничная торговля;
- автосервисы, торгующим запчастями – это розница, которая облагается налогом.
Не должны платить
- интернет-магазины – они не используют реальные объекты для ведения сделок;
- компании, занимающиеся недвижимостью – по ОКВЭД не является торговлей;
- точки общественного питания, продающие продукцию собственного производства - объекты общепита имеют право продажи товаров на вынос;
- компании, продающие сельскохозяйственную и рыболовецкую продукцию собственного производства – если используют ЕСХН;
- открытые временные (сезонные) точки – отсутствует объект торговли;
- базы и склады товарной продукции – по НК должны платить, но в законе №62 для них не установлена ставка, поэтому пока не облагаются.
Постановка на учет
Итак, объект должен облагаться торговым сбором, если используется для совершения торговых сделок. Как только он появился у вас, его необходимо поставить на учет в ФНС.Как это делается?
- В течение 5 дней с начала использования, вам следует направить в налоговый орган уведомление (ТС-1 форма).
- В документе указывается вся необходимая информация, которая влияет на определение размера сбора.
- Налоговая должна изучить документы и выдать вам свидетельство в пределах 5 дней.
После этого вы становитесь плательщиками торгового сбора и будете платить его до момента, пока не прекратите предпринимательскую деятельность или не решите прекратить использовать объект. В этом случае следует сразу отправить новое уведомление (ТС-2) сотрудникам ФНС.
Важно! При изменении параметров объекта, влияющих на размер сбора, также следует сразу известить сотрудников фискальной службы (ТС-2). Все изменения в сумме платежа или отмена сбора будут зависеть от даты получения налоговыми инспекторами уведомления.
Учтите, что подача уведомлений – дело добровольное. Но если вы не сделаете это самостоятельно и своевременно, вас ждут проблемы: объект рано или поздно будет зарегистрирован принудительно, вы получите крупный штраф и будете лишены права на налоговую компенсацию.
Как подать уведомление?
Порядок постановки на учет объектов торгового сбора регламентирован статьями 416 и 31 Налогового кодекса России. Согласно их положениям, коммерческая компания или ИП должны подать в ФНС уведомление (форма N TC-1). Уведомление оформляется вручнуюили на ПК, подается в одном экземпляре и должно содержать:
- ИНН (идентификатор плательщика) и КПП (код причины постановки);
- код ФНС, куда предоставляется документ;
- вид документа (N ТС-1 или -2);
- наименование компании или ФИО ИП;
- ОГРН (номер госрегистрации юрлица) или ОГРНИП (номер регистрации ИП);
- контактные данные заявителя (телефоны, электронная почта);
- подпись заявителя, реквизиты подтверждающего документа и дату заполнения.
Дополнительно должны быть указаны ставки сбора согласно нормативным документам муниципалитета, размер сбора, сумма (если есть) и код налоговой льготы.
Полученные документы уполномоченный орган исполнительной власти должен обработать в течение 4-5 дней, передать их в ФНМ и выдать заявителю свидетельство.
Важно! Чтобы снять свой объект с учета, необходимо подать аналогичное уведомление по форме ТС-3. Документ будет изучен, проверен, и объект удалят из реестра плательщиков.
Ставки сбора
Ставки сбора за торговлю уточнены в законе Москвы №62 с учетом типа и месторасположения объекта. Сумма платежа на сегодня составляет:- для магазинов до 50м 2 - 54.000 руб./квартал в Москве, 27.000 руб. – МКАД, 18.900 – за МКАД;
- для магазинов до 150м 2 - 54.000 руб. + 60 рублей/м 2 свыше 50м 2 в Москве, 27.000 руб. + 55 руб./м 2 дополнительной площади – МКАД, 18.900 + 50 руб./м 2 – за МКАД;
- павильоны, палатки, киоски – 81.000 руб. в Москве, 40.500 руб. – МКАД, 28.350 руб. - за МКАД;
- автолавки, тележки – 40.500 руб.;
- вендинговые автоматы – 4.900 рублей/шт.
В разных административных округах столицы могут действовать свои фиксированные или дифференцированные (за 1 м 2 ) ставки, которые периодически пересматриваются и корректируются. Также муниципалитеты имеют право устанавливать местные льготы.
Расчет торгового сбора
Согласно законодательству, каждый плательщик сам рассчитывает сумму сбора для каждого объекта, который использует для торговли.При расчете следует учитывать ряд нюансов:
- Оплата производится за тот квартал, в ходе которого был зарегистрирован объект торговли.
- Сумма сбора — это: ставка по конкретному виду деятельности Х величина объекта. Для объектов до 50 м 2 размер сбора будет равен ставке, установленной муниципальной властью, для объектов более 50 м 2 – ставке с учетом расположения, умноженной на количество «лишних метров».
- Если площадь торговли изменилась, необходимо произвести перерасчет суммы сбора в квартале, когда объект был увеличен/уменьшен.
- Если владелец объекта приостановил работу или не использовал объект для торговли, необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию. После возобновления торговли, объект необходимо будет повторно поставить на учет.
- Платежи вносятся до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Платеж направляется на счет ФНС, где вы регистрировали объект.
Компенсация сбора
Сумму сбора предприниматели могут компенсировать за счет получения налоговой льготы. То есть, сумму затрат можно уменьшить, но для этого необходимо:- быть собственником объекта;
- работать по ОСНО (включаются в затраты) или УСН (снижение налоговой базы);
- уплачивать и налоги, и сборы в один муниципальный бюджет.
Для уточнения порядка компенсации затрат лучше обратиться в ФСН по месту регистрации предпринимателя.
Мы уже писали: коэффициенты-дефляторы для торгового сбора в 2023 году
Штрафы
За соблюдением порядка уплаты сбора в Москве следит ИФНС, а за легальностью работы объектов торговли в столице - Департамент экономической политики. Он выявляет новые объекты торговли, изучает их и передает информацию налоговикам, которые контролируют своевременность внесения платежей и штрафуют нарушителей.Если вы не подали своевременно уведомление об открытии объекта торговли и работаете без свидетельства, Департамент отправит в налоговую Акт выявления незарегистрированного объекта, а та оштрафует вас на 10% от суммы полученного за это время дохода, но не менее, чем на 40.000 рублей (116 НК РФ).
Если у вас есть основания считать, что ваш объект внесли в список незарегистрированных ошибочно, а штраф выписан с нарушением закона, вы можете обжаловать решение ФНС в пределах 20 суток.
Чтобы правильно оформить уведомление на регистрацию торгового объекта, быстро получить свидетельство, корректно рассчитать размер торгового сбора, своевременно внести платеж избежать ненужных неприятностей, обратитесь за помощью в компанию «Центр бухгалтерского обслуживания (ЦБО) Бизнес Партнер». Наши экономисты и юристы обеспечат вашему бизнесу юридическую и финансовую безопасность, грамотный контроль документооборота и налогообложения, что позволит гарантированно исключить
риски штрафных санкций.
Смотрите также: