Что такое дивиденды, порядок их выплаты и налогообложения

Что такое дивиденды, порядок их выплаты и налогообложение.

Дивиденды – это часть прибыли компании после налогообложения, которая распределяется между ее учредителями.
Выплачиваются они и в ООО, и в АО. Порядок и сроки выплаты дивидендов закрепляются в Уставе компании. Чтобы произвести их выплату нужно принять общее решение учредителей или участников, определить в каком размере будет выплата и из каких источников.

Организация, выплачивая дивиденды, приобретает обязанности налогового агента и должна удерживать налоги с этих выплат.
Нюансы учета рассмотрим в нашей статье.

 Руководство по распределению дивидендов:

1. Сначала нужно определить чистую прибыль компании за вычетом всех налоговых платежей и составить бухгалтерскую отчетность;
2. Провести собрание учредителей (участников) и принять решение о выплатах.
3. Оформить приказ.
4. Начислить дивиденды в бухгалтерском учете
5. Удержать необходимые налоги. Для участников физических лиц это уплата НДФЛ, а для компаний – налога на прибыль.
6. Выплатить дивиденды в течение 2 месяцев (60 дней).
7. Перечислить налоги в бюджет
8. Оформить соответствующую налоговую отчетность.

Регламентируется данная процедура законодательством РФ при помощи ФЗ № 14.

Существует ряд условий, при которых выплаты учредителям невозможны, в частности:

• неоплаченный уставный капитал или его величина стала меньше суммы чистых активо компании;
• тяжелое финансовое положение организации, стадия банкротства;
• не выплачена доля выбывшим участникам общества.

Бухгалтерский учет дивидендов

Выплачиваются дивиденды как правило после отчетной даты и сопровождается оформлением соответствующих документов: бухгалтерской справки, протокола собрания и др.

Бухгалтерские проводки при выплате физическим лицам будут следующие:

• Дт 84 Кт 70, 75 начислены дивиденды
• Дт 70, 75 Кт 68 удержан НДФЛ
• Дт 68 Кт 51 перечислен НДФЛ в бюджет
• Дт 70, 75 Кт 51 перечислены выплаты участникам.

Бухгалтерские проводки при выплате юридическим лицам:

• Дт 84 Кт 75.02 — начислены дивиденды;
• Дт 75.02 Кт 68 — начислен налог на прибыль;
• Дт 75.02 Кт 51 — оплачены дивиденды;
• Дт 68 Кт 51 — перечислен налог.

Особенности налогообложения

Дивиденды, выплаченные учредителям, не включаются в расходы для целей расчета налога на прибыль и в расходы по УСН, т.к. они не поименованы в перечне расходов.

Страховые взносы не начисляются и не платятся. НДФЛ для резидентов берется по обычной ставке 13%, а для нерезидентов по 15%. В данной ситуации никакие вычеты по налогу не применяются.

Ставки налога на прибыль в тех же размерах соответственно с учетом некоторых нюансов, описанных в статье 284 п.3 налогового кодекса. При выплатах зарубежным организациям необходимо помнить о соглашении, которое устранит ошибку двойного налогообложения. Поэтому бенефициар подтверждает свое резидентство в той стране, с которой это соглашение может быть оформлено.

Дивиденды за прошлые года можно выплатить в любое время также по общему решению.
Важно отметить, что в 2022 году ставки налога на доходы физиков при получении дивидендов определяется нарастающим итогом и обычная ставка будет применяться до тех пор, пока размер налоговой базы не превысит 5 млн. рублей, далее будет ставка в 15%.

Смотрите также:

• ведение бухгалтерии недорого
• услуги бухгалтерского обслуживания