Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) представляет собой не денежный заем от государства, а особый способ изменения срока уплаты налогов. Организация получает возможность в течение определенного периода уменьшать текущие налоговые платежи, а затем погашает накопленную сумму кредита с начисленными процентами.
Что такое инвестиционный налоговый кредит
Порядок предоставления ИНК установлен статьей 66 НК РФ. Его суть заключается в том, что компания временно уменьшает свои платежи по налогу, формируя таким образом сумму инвестиционного налогового кредита.
Полученные таким способом средства компания может использовать для реализации проектов и мероприятий, которые соответствуют установленным законодательством основаниям.
При этом ИНК не означает полного освобождения от налога. Отложенная сумма впоследствии должна быть погашена в соответствии с условиями заключенного договора, включая предусмотренные проценты.
Какие налоги можно уменьшать с помощью ИНК
Право на инвестиционный налоговый кредит предоставляется организациям. Он может применяться в отношении налога на прибыль организаций, а также региональных и местных налогов.
Конкретные условия зависят от основания, по которому компания обращается за инвестиционным налоговым кредитом, и положений договора с уполномоченным органом.
На каких основаниях предоставляется инвестиционный налоговый кредит
Основные основания для получения ИНК перечислены в статье 67 НК РФ. Среди них предусмотрены различные виды деятельности и инвестиционных проектов, которые имеют значение для развития организации, региона или государства.
В частности, инвестиционный налоговый кредит может предоставляться при:
- проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
- внедрении инновационных технологий;
- выполнении социально значимых для региона заказов;
- участии в выполнении государственного оборонного заказа;
- инвестировании в объекты с высоким классом энергоэффективности;
- наличии статуса резидента зоны территориального развития.
В отдельных случаях организация может использовать сразу несколько предусмотренных законодательством оснований.
На какой срок предоставляется ИНК
С 1 сентября 2026 года срок инвестиционного налогового кредита увеличивается. Согласно изменениям статьи 66 НК РФ, внесенным Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, ИНК может предоставляться на период от одного года до 10 лет.
Ранее максимальная продолжительность инвестиционного налогового кредита составляла пять лет. Таким образом, с сентября 2026 года компании получают возможность использовать механизм отсрочки налоговых платежей на более длительный срок.
Как формируется сумма инвестиционного налогового кредита
В течение каждого отчетного периода организация уменьшает причитающийся к уплате налог на установленную договором сумму. Разница между налогом, рассчитанным без учета ИНК, и фактически уплаченным налогом постепенно формирует накопленную сумму кредита.
Такой порядок действует до момента, пока накопленная, но еще не погашенная сумма не достигнет величины инвестиционного налогового кредита, предусмотренной договором.
В договоре об ИНК фиксируются основные условия его предоставления: срок действия, порядок погашения, размер процентов и соответствующий график платежей.
Ограничение в 50 процентов
Закон устанавливает ограничение на размер уменьшения налогового платежа.
В каждом отчетном периоде сумма, на которую организация уменьшает налог, не может превышать 50% от суммы налога, рассчитанной без учета инвестиционного налогового кредита.
Кроме того, совокупная сумма кредита, накопленная в течение налогового периода, также не должна превышать 50% общей суммы налога за этот период.
Если из-за установленного ограничения компания не смогла использовать всю предусмотренную сумму кредита, остаток переносится на следующий отчетный период.
Аналогичный механизм действует, если в течение налогового периода у организации возникли убытки: излишне накопленная сумма ИНК переносится на первый отчетный период следующего налогового периода.
Если у компании несколько договоров ИНК
У организации может одновременно действовать несколько договоров об инвестиционном налоговом кредите. В таком случае накопление суммы кредита производится отдельно по каждому договору.
При использовании нескольких ИНК сначала погашается договор, который был заключен раньше. После выполнения его условий организация переходит к следующему договору.
Какие ограничения действуют с 1 сентября 2026 года
С 1 сентября 2026 года меняются также правила предоставления инвестиционного налогового кредита. Поправки в статью 62 НК РФ внесены Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.
Изменения одновременно ужесточают некоторые требования к потенциальным получателям ИНК и смягчают отдельные ограничения. В частности, законодательство расширяет круг лиц, действия которых могут повлиять на возможность получения кредита, но одновременно вводит количественные критерии для ряда оснований отказа.
Ответственность работников и руководителей как основание для отказа
Одно из изменений связано с уголовными делами по налоговым преступлениям.
Ранее препятствие для получения ИНК возникало, если уголовное дело возбуждалось в отношении самого налогоплательщика либо его действующего или бывшего законного представителя.
С 1 сентября 2026 года круг таких лиц расширяется. В него включаются лица, которые отвечают или ранее отвечали за финансово-хозяйственную деятельность организации, бухгалтерский или налоговый учет.
Следовательно, при рассмотрении вопроса о предоставлении ИНК значение может иметь, например, наличие соответствующего уголовного дела в отношении главного бухгалтера, финансового директора либо другого специалиста, отвечавшего за соответствующее направление деятельности компании.
Новые пороги для недоимки и штрафов
Поправки предусматривают и количественные критерии. Сам факт определенного налогового или административного разбирательства теперь не всегда автоматически означает невозможность получения инвестиционного налогового кредита.
В частности, ИНК не предоставят, если сумма налоговой недоимки и грозящего штрафа превышает 10% суммы, указанной в заявлении на предоставление ИНК, либо составляет более 100 000 рублей.
Аналогичный подход установлен в отношении административного штрафа по делу об административном правонарушении в налоговой сфере. Препятствием становится превышение 10% от суммы заявления на ИНК либо суммы в 100 000 рублей.
Что изменилось в порядке отказа
Ранее само рассмотрение дела о налоговом правонарушении или производство по делу об административном правонарушении могло выступать самостоятельным основанием для отказа в инвестиционном налоговом кредите.
После вступления поправок в силу такой подход изменится. Сам факт разбирательства перестает быть безусловным препятствием. Для отказа необходимо учитывать установленные законодательством стоимостные критерии.
Таким образом, новые правила одновременно расширяют круг лиц, чьи действия могут иметь значение при рассмотрении заявления, и устанавливают конкретные финансовые пороги, при превышении которых налоговое или административное производство может стать основанием для отказа.
Что важно учитывать компании
Инвестиционный налоговый кредит позволяет организации временно уменьшать налоговые платежи и направлять высвободившиеся средства на предусмотренные законодательством цели. Однако это именно изменение срока исполнения налоговой обязанности, а не списание налога.
При планировании ИНК компании необходимо заранее проверить наличие предусмотренного статьей 67 НК РФ основания, оценить ограничения статьи 62 НК РФ и определить экономический эффект от использования кредита.
Особое внимание с 1 сентября 2026 года потребуется уделять налоговым разбирательствам, суммам недоимки и штрафов, а также лицам, ответственным за финансово-экономическую деятельность и ведение бухгалтерского или налогового учета.
Условия конкретного кредита фиксируются в договоре, поэтому до его заключения организации следует внимательно проверить срок предоставления, порядок уменьшения налоговых платежей, проценты и график последующего погашения задолженности.
Смотрите также:
