Центр бухгалтерского обслуживания Бизнес Партнер в Москве
Бухгалтерские услуги
Бухучет
Юридические услуги
Налоговые услуги
Акции
О компании
Контакты
Ещё
    Задать вопрос
    Москва
    Москва
    Санкт-Петербург
    Нижний Новгород
    Новосибирск
    Екатеринбург
    Казань
    Челябинск
    Уфа
    Самара
    Краснодар
    Красноярск
    Пермь
    Тюмень
    Ростов-на-Дону
    Томск
    Саратов
    Волгоград
    Вологда
    Якутск
    Владивосток
    Мурманск
    Омск
    Барнаул
    Ижевск
    Калининград
    Балашиха
    Химки
    Подольск
    Серпухов
    Щелково
    Раменское
    Долгопрудный
    Коломна
    Домодедово
    Красногорск
    Сергиев Посад
    8 (495) 782-29-89
    Заказать звонок
    info@prof-nalog.ru
    Москва, 4-й Ростовский переулок, д. 2, стр. 1
    • Вконтакте
    • Facebook
    • Telegram
    • Whats App
    Центр бухгалтерского обслуживания Бизнес Партнер в Москве
    Получить бесплатную консультацию
       
    8 (495) 782-29-89
    8 (939) 900-61-97
    Заказать звонок
    Бухгалтерские услуги
    Бухучет
    Юридические услуги
    Налоговые услуги
    Акции
    О компании
    Контакты
      Центр бухгалтерского обслуживания Бизнес Партнер в Москве
      Бухгалтерские услуги
      Бухучет
      Юридические услуги
      Налоговые услуги
      Акции
      О компании
      Контакты
        Получить бесплатную консультацию    
        Центр бухгалтерского обслуживания Бизнес Партнер в Москве
        Центр бухгалтерского обслуживания Бизнес Партнер в Москве
        • Бухгалтерские услуги
        • Бухучет
        • Юридические услуги
        • Налоговые услуги
        • Акции
        • О компании
        • Контакты
        • 8 (495) 782-29-89
        info@prof-nalog.ru
        Москва, 4-й Ростовский переулок, д. 2, стр. 1
        • Вконтакте
        • Facebook
        • Telegram
        • Whats App
        • Главная
        • Статьи
        • Бухгалтерский и налоговый учет курсовых разниц

        Бухгалтерский и налоговый учет курсовых разниц

        Бухгалтерский и налоговый учет курсовых разниц
        26 января 2022

        В данной статье разберем тему: "Бухгалтерский и налоговый учет курсовых разниц".

        Курсовой разницей считается разница в цене определённого товара или какой-либо услуги, которая возникает в результате скачков, изменения курса национальной валюты к курсу иностранной валюты. Когда она возникает? Чаще всего это переоценка имущества или каких-либо ценностей, цена которых выражается в иностранной валюте.

        В зависимости от колебания курса валюты разницы бывают:

        • Положительные. Курс валюты увеличивается.
        • Отрицательные. Курс валюты уменьшается.

        Возникают при любых платежах, которые осуществляются в валюте, в связи с тем, что курс евро и доллара нестабилен необходимость пересчёта разницы возникает часто. Случаи, когда расчёт разницы необходимо производить.


        Курсовые разницы при договорах с поставщиками в валюте

        Если договор со второй стороной составлен в иностранной валюте, то такой расчёт необходим на постоянной основе. Ситуации такого плана случаются очень часто, из-за это в бухгалтерском учёте возникают сложности, а корректность таких сделок высчитать не просто. Такие ситуации возникают, например, если российский поставщик выдаёт счёт не в национальной валюте, при этом платежи он делает в рублях. Правовая система Российской федерации предусматривает оплату сделки, которая является эквивалентной иностранной валюте, но при этом налоговая система обязует отражать налоги в национальной валюте - рублях. В результате чего возникает обязанность перерасчётов на определенный период: день проведения расчётов, получения ценностей, и на отчётную дату. В ситуации, когда предоплата составляет 100 % речь о курсовой разнице не ведётся.


        Бухгалтерские проводки у поставщика выглядят следующим образом:

        Дт 51 Кт 62 –Аванс.

        Дт 76 Кт 68 –НДС.


        На момент отгрузки:

        Дт 62 Кт 90.1 – Отражена выручка от реализации.

        Дт 90.3 Кт 68 – НДС.

        Дт 68 Кт 76 –НДС к вычету


        Поставщик отражает свои доходы датой поступления предоплаты, НДС не пересчитывается, разниц не возникает.


        Бухгалтерские проводки у покупателя:

        Дт 60 Кт 51 – Оплата поставщику.

        Дт 68 Кт 76 – Принят к вычету НДС


        На момент поступления ТМЦ:

        Дт 41 Кт 60 – Учтены товары.

        Дт 19 Кт 60 – Входящий НДС;

        Дт 76 Кт 68 – Учтен НДС с предоплаты.

        Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету.


        Вторая ситуация – сначала отгрузка, потом оплата, выглядит так:

        Поставщик при отгрузке товара:

        Дт 62 Кт 90.1 - Отражена выручка

        Дт 90.3 Кт 68 –НДС с реализации


        На день оплаты:

        Дт 51 Кт 62 – Поступила оплата за отгруженные товары

        Дт 91.2 Кт 62 – Учтена отрицательная разница или

        Дт 62 Кт 91.1. – Учтена положительная разница.


        В таком случае наблюдается разница в курсе валют на момент поступления товара и на момент расчёта за него. В этой ситуации возникает необходимость курсовой разницы, которая может быть, как отрицательной, так и положительной.


        Бухгалтерские проводки у покупателя на дату оприходования товара:

        Дт 41 Кт 60 – Поступили товары

        Дт 19 Кт 60 – Входящий НДС

        Дт 68 Кт 19 – Вычет НДС


        На дату поступления средств:

        Дт 60 Кт 51 – Перечислена оплата поставщику

        Дт 62 Кт 91.1. – Отражена положительная разница или

        Дт 91.2 Кт 62 – Отражена отрицательная разница.


        Самая сложная ситуация если оплата производиться по несколько частей и это происходит по разному курсу валют, при этом получение товароматериальных ценностей может быть, например с середины сделки. В результате такой сделки перерасчёт курсовых разниц необходимо сделать не один раз, и считать их до тех пор, пока не будет произведен полный расчет с контрагентом.


        Расчёт разниц в случае покупки / продажи иностранной валюты

        Частный случай, когда возникает потребность в виде расчёта курсовой разницы. Когда наступает такая необходимость – в то время, когда происходит изменение валютного курса. При этом если курс валюты вырос - разница становиться положительной, если он упал – отрицательной.

        При переоценке валютных средств доходом компании считается положительная разница. Расходом же считается отрицательная разница. Перерасчёт происходит в определённые даты:

        1. в момент зачисления денежных средств на счёт предприятия в иностранной валюте, и в момент списания со счёта.

        2. валютный остаток переоценивается ежемесячно.


        Проводки при покупке валюты:

        Дт 57 Кт 51 – Отправлены средства на покупку иностранной валюты

        Дт 52 Кт 57 – Куплена валюта

        Дт 57 Кт 91.1. или Дт 91.2 Кт 57 - Учтена разница в доходах или расходах.


        Проводки при продаже валюты:

        Дт 57 Кт 52 – Перечислена валюта для продажи

        Дт 51 Кт 57 – Зачислены средства от продажи валюты

        Дт 57 Кт 91.1 или Дт 91.2 Кт 57 – Отражены разницы.


        Курсовые разницы по кредитному договору или договору займа в валюте

        Согласно закону по договору кредита или займа две стороны заключают договор, при котором одна сторона берёт кредит (займ) у второй стороны в иностранной валюте, при этом заёмщик обязуется вернуть такую же сумму первой стороне, и возможно проценты.  В такой ситуации пересчёт курсовой разницы необходим.


        Дт 52Кт 66/67 – Поступили заемные средства в валюте

        Дт 66/67 Кт 52 – Погашен займ в валюте

        Дт 91.1 Кт 66/67 или Дт 66/67 Кт 91.2 – Отражена положительная/отрицательная курсовая разница.


        Перерасчет долга по кредитам и займам производится также ежемесячно.


        Особенности бухгалтерского и налогового учета

        В бухучете курсовые разницы входят в прочие доходы или расходы организации. В налоговом учете их относят к внереализационным.

        На НДС они не влияют. Налоговую базу по нему определяют как день отгрузки, а с аванса не пересчитывают.


        В целях налогообложения прибыли расчет курсовых разниц проводят на:

        - дату сделки;

        - ежемесячно;

        - день прекращения валютных обязательств.


        Для налогоплательщиков упрощенного налога переоценка ценностей в валюте не производится, кроме покупки или продажи иностранной валюты. Если возникает положительная разница, то ее нужно учесть в доходах и заплатить с этого налог, если отрицательная – то в расходы ее взять нельзя, так как не предусмотрено перечнем НК РФ.



        Смотрите также:

        • бухгалтерское обслуживание
        • услуги по ведению бухгалтерского учета
        Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
        Заказать услугу

        Подписаться на
        рассылку

        Будьте в курсе последних новостей отрасли

        Подписаться

        Услуги

        Восстановление бухгалтерского учета
        Восстановление бухгалтерского учета

        Это устранение пробелов в документации и хронологии хозяйственных операций фирмы. 

        Календарь бухгалтера на 2022 год
        09.12.2021
        Календарь бухгалтера на 2022 год
        Поделиться
        Назад к списку
        Услуги
        Бухгалтерские услуги
        Бухучет
        Налоговые услуги
        Юридические услуги
        Контакты
        Информационные сервисы
        Акции
        Статьи
        Компания
        О компании
        Команда
        Отзывы
        Вакансии
        Реквизиты
        Кейсы
        8 (495) 782-29-89
                8 (939) 900-61-97
        Заказать звонок
        info@prof-nalog.ru
        Москва, 4-й Ростовский переулок, д. 2, стр. 1
        • Вконтакте
        • Facebook
        • Telegram
        • Whats App
        Политика конфиденциальности
        © Все права защищены. 2025 Центр Бухгалтерского обслуживания - аутсорсинг бух услуг для ИП и ООО недорого. Работаем по всей России: Москва и Московская область, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Тверь, Белгород, Краснодар, Красноярск, Владивосток, Пермь, Казань, Уфа, Новосибирск, Самара, Сочи, Нижний Новгород, Челябинск, Омск, Воронеж, Волгоград, Мариуполь, Донецк.