Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
АвтоУСН предназначена для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей и предполагает упрощенный порядок расчета и уплаты налогов. Однако применять этот специальный налоговый режим могут не все налогоплательщики.
Одно из важных ограничений касается организаций, имеющих филиалы или другие обособленные подразделения. Если компания создает такое подразделение, она не вправе применять автоУСН. Это ограничение установлено Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Можно ли организации с филиалом применять автоУСН
Нет. Наличие у организации филиала является основанием для невозможности применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения.
То же правило применяется к организациям, которые имеют обособленные подразделения, отвечающие установленным Налоговым кодексом критериям. Поэтому перед переходом на автоУСН компании важно оценить не только формально зарегистрированные филиалы, но и структуру фактической деятельности.
Важно. Для применения ограничения имеет значение не только название подразделения. Налоговое законодательство определяет обособленное подразделение по фактическим признакам.
Что считается обособленным подразделением
Для целей налогообложения обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.
Таким образом, подразделение может считаться обособленным даже в том случае, если компания не использует в его названии слово «филиал».
Главные признаки обособленного подразделения
| Признак | Что означает |
|---|---|
| Территориальная обособленность | Место ведения деятельности находится отдельно от места нахождения самой организации |
| Стационарное рабочее место | Для работников оборудовано рабочее место |
| Срок более одного месяца | Рабочие места создаются на срок, превышающий один месяц |
Поэтому организации, которая открывает дополнительные помещения в других местах, необходимо заранее оценить, не возникает ли у нее обособленное подразделение с точки зрения налогового законодательства.
Несколько помещений по разным адресам: возникает ли обособленное подразделение
Сам по себе договор аренды помещения еще не означает автоматически, что организация создала обособленное подразделение. Однако если в отдельном от места нахождения компании помещении оборудованы стационарные рабочие места и сотрудники работают там более одного месяца, появляются признаки обособленного подразделения.
Например, компания арендует несколько помещений по разным адресам и организует в них постоянные рабочие места сотрудников. В такой ситуации необходимо оценить каждое место деятельности с учетом требований статьи 11 НК РФ.
Если в результате появляется обособленное подразделение, организация не сможет применять автоУСН.
Заметка бухгалтера. При планировании расширения бизнеса важно проверять налоговые последствия до заключения договоров аренды и организации рабочих мест. Для компании на автоУСН открытие новой площадки может затронуть не только организационные вопросы, но и само право на применение специального налогового режима.
Филиал и обособленное подразделение — это не одно и то же
Филиал является одним из видов обособленного подразделения, но понятия нельзя полностью отождествлять.
Филиал обладает определенными организационными особенностями и действует вне места нахождения организации. Обособленное подразделение для налоговых целей определяется прежде всего по установленным Налоговым кодексом признакам.
Поэтому отсутствие в документах слова «филиал» само по себе не означает, что ограничения для автоУСН не применяются.
А может ли ИП с несколькими магазинами применять автоУСН
Для индивидуальных предпринимателей ситуация отличается.
Наличие у ИП нескольких торговых точек само по себе не означает создания обособленных подразделений в том смысле, который предусмотрен статьей 11 НК РФ для целей налогообложения.
Поэтому предприниматель может иметь несколько магазинов или других торговых точек и при соблюдении остальных требований спецрежима применять автоУСН.
| Ситуация | Влияние на автоУСН |
|---|---|
| Организация имеет филиал | АвтоУСН применять нельзя |
| Организация создала обособленное подразделение | Право на автоУСН утрачивается |
| ИП имеет несколько торговых точек | Само по себе наличие нескольких точек не препятствует применению автоУСН |
Когда организация теряет право на автоУСН
Если организация, применяющая автоУСН, открыла филиал или создала обособленное подразделение и тем самым нарушила условия применения спецрежима, право на автоУСН теряется с начала календарного месяца, в котором произошло нарушение.
Это важно учитывать при расчете налогов: последствия возникают не только с даты обнаружения нарушения и не с момента получения требования налоговой инспекции.
Поэтому бухгалтеру необходимо определить месяц, в котором фактически возникло обстоятельство, несовместимое с применением автоУСН.
Что делать после утраты права на автоУСН
После возникновения нарушения налогоплательщику необходимо сообщить об утрате права на применение автоУСН.
Уведомление об утрате права подается в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк.
Срок подачи — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было допущено нарушение.
Можно ли одновременно выбрать другой спецрежим
Да. Вместе с уведомлением об утрате права на автоУСН налогоплательщик может направить уведомление о переходе на УСН или ЕСХН, если соответствующий режим подходит организации.
Если в уведомлении об утрате права поставить соответствующую отметку, переход на выбранный специальный режим произойдет автоматически с даты утраты права на автоУСН.
| Действие | Срок или момент |
|---|---|
| Возникло основание для утраты права на автоУСН | Право прекращается с начала соответствующего календарного месяца |
| Подача уведомления об утрате права | Не позднее 15-го числа следующего месяца |
| Переход на УСН или ЕСХН вместе с уведомлением | Можно оформить одновременно с уведомлением об утрате права |
| Переход на УСН или ЕСХН после получения уведомления налогового органа | В течение 30 дней со дня получения уведомления |
Что будет, если не выбрать новый налоговый режим
Если организация утратила право на автоУСН и не направила уведомление о переходе на УСН или ЕСХН в предусмотренный срок, она будет считаться автоматически перешедшей на общий режим налогообложения.
При этом переход происходит с даты утраты права на автоУСН.
Для бизнеса это означает необходимость своевременно определить дальнейший налоговый режим. Откладывать решение до получения требований от налоговой инспекции рискованно, поскольку налоговый учет за период после утраты права должен соответствовать уже применяемому режиму.
Пример: организация открыла дополнительный офис
ООО применяет автоУСН. В течение года компания расширяет деятельность и арендует помещение в другом месте. В помещении оборудованы стационарные рабочие места, сотрудники постоянно работают там более одного месяца.
Если по установленным критериям новое место признается обособленным подразделением, организация нарушает условие применения автоУСН.
Право на спецрежим в таком случае утрачивается с начала календарного месяца, в котором возникло нарушение. После этого компании необходимо направить уведомление об утрате права и определить дальнейший режим налогообложения.
Какие ошибки чаще всего допускают компании
- Считают, что ограничение касается только филиалов. На самом деле необходимо учитывать и другие обособленные подразделения.
- Ориентируются только на название подразделения. Для налоговых целей важны установленные законом признаки.
- Не учитывают стационарные рабочие места. Постоянная работа сотрудников в отдельном помещении может иметь налоговые последствия.
- Ждут уведомления налоговой. При нарушении условия применения автоУСН компания должна самостоятельно сообщить об утрате права в установленный срок.
- Не выбирают новый режим налогообложения. При отсутствии уведомления о переходе на УСН или ЕСХН организация считается перешедшей на общий режим с даты утраты права.
- Переносят правила организаций на ИП. Несколько торговых точек у предпринимателя сами по себе не создают такого же ограничения, как обособленное подразделение организации.
Что проверить организации перед открытием нового объекта
- Определить, будет ли новое место деятельности территориально отделено от организации.
- Проверить, будут ли там оборудованы стационарные рабочие места.
- Оценить срок существования рабочих мест.
- Определить, возникают ли признаки обособленного подразделения.
- Проверить возможность дальнейшего применения автоУСН.
- Если право на спецрежим утрачивается — определить дату нарушения.
- Подать уведомление об утрате права не позднее установленного срока.
- При необходимости одновременно выбрать УСН или ЕСХН.
Главное для бизнеса
АвтоУСН нельзя применять организациям, имеющим филиалы или обособленные подразделения. Поэтому при расширении бизнеса компании необходимо учитывать не только юридическую структуру, но и фактическую организацию рабочих мест.
Особенно внимательно следует оценивать ситуацию, когда организация арендует помещения по разным адресам и размещает там сотрудников на постоянной основе. Если появляются признаки обособленного подразделения, это может привести к утрате права на автоУСН.
При этом для ИП наличие нескольких торговых точек само по себе не создает аналогичного ограничения.
Нормативная основа: Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ; статья 11 Налогового кодекса РФ; положения законодательства об автоматизированной упрощенной системе налогообложения.
