Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
Попытка работодателя снизить налоговую нагрузку за счет оформления части выплат водителям-экспедиторам как компенсации за разъездной характер работы закончилась налоговым спором. Суды установили, что спорные суммы фактически являлись частью заработной платы, а не возмещением расходов сотрудников.
В результате компании пришлось столкнуться с доначислением НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов. Главный вывод дела: налоговые органы оценивают не название выплаты, а ее реальную экономическую природу.
Суть налогового спора: почему «суточные» признали зарплатой
Межрайонная ИФНС №16 по Нижегородской области провела выездную налоговую проверку организации за период с 2020 по 2022 год.
По результатам проверки инспекция установила, что компания выплачивала водителям-экспедиторам дополнительные суммы, оформляя их как компенсацию расходов при разъездном характере работы. Эти выплаты не включались в налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам.
Однако налоговая пришла к выводу, что фактически данные суммы являлись скрытой частью оплаты труда. По мнению инспекции, выплаты имели все признаки заработной платы:
- начислялись регулярно;
- зависели от количества выполненной работы;
- рассчитывались с учетом километража и времени в пути;
- не подтверждались документами о фактических расходах сотрудников.
По итогам проверки организации были начислены дополнительные обязательства почти на 28,4 млн рублей, включая НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы.
Позиция компании: выплаты являлись компенсацией расходов водителей
Работодатель не согласился с выводами налоговой инспекции и обратился в суд.
Компания утверждала, что выплаты водителям-экспедиторам не являются заработной платой, поскольку они не связаны с квалификацией сотрудников, сложностью или качеством труда. По мнению организации, данные суммы компенсировали дополнительные расходы работников, возникающие из-за разъездного характера работы.
В подтверждение своей позиции компания ссылалась на:
- локальный нормативный акт о разъездном характере работы;
- положения статьи 168.1 Трудового кодекса РФ;
- путевые листы водителей.
Организация настаивала, что такие выплаты должны освобождаться от НДФЛ и страховых взносов как компенсационные.
Как суды оценили выплаты водителям
Первоначально суд первой инстанции частично поддержал компанию. Он признал, что выплаты водителям-экспедиторам могут иметь компенсационный характер, а начисления по ним были отменены.
При этом суд согласился с налоговой инспекцией в отношении выплат менеджерам-логистам, признав их частью заработной платы.
Однако апелляционный суд отменил это решение и полностью отказал организации в удовлетворении требований. Кассационная инстанция также оставила выводы апелляции без изменений.
Почему суд признал «суточные» частью заработной платы
Суды указали, что для определения налоговых последствий важно не название выплаты, а ее фактическое содержание.
Было установлено, что спорные суммы обладали признаками оплаты труда:
- регулярность выплат — деньги перечислялись систематически за каждый рабочий день;
- зависимость от результата работы — размер выплаты определялся количеством километров и временем нахождения в пути;
- отсутствие подтверждения расходов — сотрудники не представляли документы, подтверждающие реальные затраты;
- характер бухгалтерского учета — выплаты отражались как расчеты с персоналом, а не как подотчетные суммы.
Суд отдельно отметил, что оформление локального документа о разъездной работе само по себе не доказывает наличие компенсационных расходов.
Разница между компенсацией и зарплатной выплатой по ТК РФ
Одним из ключевых вопросов дела стало разграничение положений статей 129 и 164 Трудового кодекса РФ.
Компенсации по статье 164 ТК РФ
Такие выплаты предназначены для возмещения расходов работника, возникающих при исполнении трудовых обязанностей. Они не являются частью заработной платы и могут не облагаться налогами при наличии подтверждающих документов.
Выплаты по статье 129 ТК РФ
Доплаты и надбавки за особые условия труда относятся к системе оплаты труда. Они являются доходом работника и облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
Какие ошибки работодателя привели к налоговым доначислениям
Суды выделили несколько обстоятельств, которые сыграли против компании:
- отсутствие документов, подтверждающих реальные расходы сотрудников;
- фиксированный порядок начисления выплат без учета фактических затрат;
- зависимость суммы от объема выполненной работы;
- регулярное начисление дополнительных сумм вместо возмещения конкретных расходов;
- отражение выплат в учете как операций с персоналом.
Вывод: как правильно оформлять выплаты водителям с разъездным характером работы
Работодатель не может самостоятельно определить выплату как «суточные» только путем ее переименования. При проверке налоговые органы и суды анализируют фактическую ситуацию:
- за что именно выплачиваются деньги;
- как рассчитывается сумма;
- есть ли связь с конкретными расходами сотрудника;
- какие документы подтверждают компенсационный характер выплаты.
Если выплаты фактически заменяют часть заработной платы, зависят от выработки и производятся регулярно, они могут быть переквалифицированы в доход работника с начислением НДФЛ и страховых взносов.
Для безопасного применения компенсаций работодателям необходимо документально подтверждать расходы сотрудников и четко разделять оплату труда и возмещение затрат.
Источник: Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.09.2026 по делу № А43-19572/2025.
Смотрите также:
