Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
С введением туристического налога у гостиниц и других средств размещения возникает практический вопрос: как учитывать эту сумму при расчете налога на прибыль, НДС и налога при УСН. Налоговое законодательство устанавливает разные правила для этих налогов, поэтому туристический налог нельзя одинаково учитывать во всех налоговых расчетах.
Учитывается ли туристический налог в доходах
При определении доходов сумма туристического налога не включается в налоговую базу. Это правило закреплено в статье 248 НК РФ.
Иными словами, гостиница, являющаяся плательщиком туристического налога, не должна признавать его сумму собственным доходом для целей налогообложения прибыли. Из доходов за соответствующий отчетный или налоговый период исключается сумма туристического налога, подлежащая уплате за соответствующий квартал.
Такой подход подтверждался разъяснениями Минфина России от 16 июня 2026 года № 03-03-06/1/50911 и ФНС России от 27 мая 2025 года № СД-4-3/5192@.
Как туристический налог учитывается при УСН
Это правило имеет значение не только для организаций на общей системе налогообложения. Статья 346.15 НК РФ предусматривает, что при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.
В статье 248 НК РФ указано, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю в соответствии с НК РФ, а также туристический налог.
Поэтому гостиница на УСН также не включает туристический налог в состав доходов. При расчете налоговой базы учитывается сумма полученных доходов без суммы туристического налога, которая подлежит перечислению в бюджет.
Включается ли туристический налог в базу по НДС
Для НДС действует другое правило. Туристический налог не исключается из налоговой базы по этому налогу.
Минфин России разъяснил данный вопрос в письме от 11 марта 2025 года № 03-07-11/23614.
Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории России. Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров, работ или услуг исходя из рыночных цен с учетом предусмотренных законодательством особенностей.
При этом статья 154 НК РФ не предусматривает исключение туристического налога из стоимости услуг для целей определения базы по НДС. Поэтому сумма туристического налога учитывается при формировании налоговой базы по НДС.
Можно ли учесть туристический налог в расходах
Отдельный порядок действует в ситуации, когда туристический налог связан не с реализацией гостиничных услуг самой организацией, а с проживанием ее сотрудника во время командировки.
Если работник направлен в командировку в регион, где установлен туристический налог, уплаченная при его проживании сумма может учитываться в составе командировочных расходов.
Минфин России подтвердил такой подход в письме от 7 октября 2024 года № 03-03-06/1/96816.
Для плательщиков налога на прибыль соответствующие расходы учитываются на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Такой же подход применяется организациями и предпринимателями на УСН с объектом «доходы минус расходы», поскольку при формировании расходов на командировки используется соответствующая норма налогового законодательства.
Какие документы нужны для учета туристического налога в командировочных расходах
Чтобы подтвердить расходы сотрудника на проживание в командировке, организации необходимо иметь документы, подтверждающие фактическое оказание гостиничных услуг и произведенную оплату.
В частности, для подтверждения расходов могут использоваться:
- договор на оказание гостиничных услуг;
- акт оказанных услуг;
- бланк строгой отчетности на услуги гостиницы;
- кассовый чек на проживание.
При этом в кассовом чеке сумма туристического налога может не выделяться отдельной строкой.
Как учитывать туристический налог гостинице
На практике важно разделять несколько разных ситуаций. Если речь идет о собственном туристическом налоге гостиницы, его сумма не включается в доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль и при УСН. Одновременно исключения этой суммы из базы по НДС законодательство не предусматривает.
Если же туристический налог уплачен в связи с проживанием сотрудника в командировке, он может рассматриваться как часть командировочных расходов при соблюдении установленных требований к документальному подтверждению.
Главное для бухгалтера
Туристический налог требует раздельного подхода при расчете разных налогов. Для налога на прибыль и УСН сумма туристического налога не увеличивает доходы гостиницы. При расчете НДС аналогичного исключения нет, поэтому туристический налог учитывается при определении налоговой базы.
В свою очередь, туристический налог, который сотрудник уплатил при проживании в гостинице во время командировки, организация может учесть в составе командировочных расходов при наличии подтверждающих документов.
