Как учитывать расходы на содержание столовой для работников при расчете налога на прибыль

Расходы на содержание столовой, которая обслуживает работников предприятия, можно учитывать при расчете налога на прибыль. Однако порядок признания таких затрат зависит от того, является ли столовая объектом обслуживающего производства или хозяйства в понимании статьи 275.1 НК РФ.

Этот вопрос Минфин России рассматривал не только в письме от 23.12.2024 № 03-03-06/1/129918, но и в более позднем письме от 04.12.2025 № 03-03-06/1/117770. Оба разъяснения позволяют определить общий подход к учету расходов на содержание столовых, работающих для трудового коллектива.

Какие расходы на столовую можно учесть

Подпункт 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, затраты на содержание помещений объектов общественного питания, которые обслуживают трудовые коллективы.

В частности, речь может идти о следующих расходах:

• амортизации помещения столовой;
• ремонте помещений;
• освещении;
• отоплении;
• водоснабжении;
• электроснабжении;
• топливе, используемом для приготовления пищи.

При этом существует важное ограничение: такие затраты не должны учитываться по правилам статьи 275.1 НК РФ, если столовая относится к объектам обслуживающих производств и хозяйств.

Когда применяется статья 275.1 НК РФ

Статья 275.1 НК РФ устанавливает специальный порядок определения налоговой базы для организаций, которые используют объекты обслуживающих производств и хозяйств.

К таким объектам относятся, в частности, подсобные хозяйства, объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и другие аналогичные производства, хозяйства и службы.

Ключевое значение имеет то, кому организация оказывает услуги. Если соответствующий объект реализует товары, работы или услуги не только собственным работникам, но и сторонним лицам, он может подпадать под правила статьи 275.1 НК РФ.

Если столовая обслуживает только работников предприятия

В письме Минфина от 23 декабря 2024 года № 03-03-06/1/129918 сделан важный вывод: подпункт 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ применяется, если объект общественного питания обслуживает трудовой коллектив только данного налогоплательщика.

Таким образом, если предприятие содержит столовую исключительно для своих работников, расходы на содержание ее помещений при соблюдении установленных требований могут относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Что уточнил Минфин в письме от 4 декабря 2025 года

Более позднее письмо Минфина России № 03-03-06/1/117770 от 04.12.2025 подтверждает этот подход и дополнительно обращает внимание на статус самой столовой.

Если объект общественного питания:

• не относится к объектам обслуживающих производств и хозяйств по статье 275.1 НК РФ;
• находится на территории предприятия;
• оказывает услуги работникам этого предприятия,

то затраты на его содержание могут учитываться в составе прочих расходов на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Иными словами, само наличие столовой на территории предприятия еще не означает автоматического применения статьи 275.1 НК РФ. Необходимо определить, соответствует ли она признакам обслуживающего производства или хозяйства.

Почему важно определить статус столовой

Отнесение столовой к объекту обслуживающих производств и хозяйств имеет принципиальное значение для налогового учета. Статья 275.1 НК РФ устанавливает специальные правила определения налоговой базы, поэтому применять общий порядок учета расходов без предварительной оценки статуса объекта неправильно.

На практике прежде всего следует проанализировать организацию работы столовой, круг лиц, которым оказываются услуги, а также характер деятельности объекта.

Пример учета расходов

Предположим, предприятие организовало столовую непосредственно на своей территории. Она предназначена для питания сотрудников компании и не оказывает услуги сторонним посетителям.

В течение года организация несет расходы на содержание помещения: оплачивает электроэнергию, отопление, воду, проводит ремонт и начисляет амортизацию.

Если столовая не является объектом обслуживающего производства или хозяйства, такие расходы при соблюдении требований главы 25 НК РФ могут учитываться в составе прочих расходов на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Что проверить бухгалтеру

Перед включением затрат в расходы по налогу на прибыль целесообразно проверить несколько обстоятельств:

• кому фактически оказывает услуги столовая;
• работает ли она исключительно для сотрудников организации;
• не относится ли объект к обслуживающим производствам и хозяйствам по статье 275.1 НК РФ;
• имеются ли документы, подтверждающие понесенные расходы;
• связаны ли расходы именно с содержанием помещений объекта общественного питания.

Особое внимание следует уделить ситуации, когда столовая открыта не только для работников предприятия. Если услуги оказываются сторонним лицам, необходимо отдельно оценить применение статьи 275.1 НК РФ.

Позиция Минфина

Таким образом, письма Минфина от 23.12.2024 № 03-03-06/1/129918 и от 04.12.2025 № 03-03-06/1/117770 последовательно исходят из положений подпункта 48 пункта 1 статьи 264 и статьи 275.1 НК РФ.

Если столовая обслуживает трудовой коллектив предприятия и не является объектом обслуживающего производства или хозяйства, расходы на содержание ее помещений могут учитываться при налогообложении прибыли как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

При этом письмо Минфина не устанавливает новую норму права, а содержит информационно-разъяснительную позицию ведомства. Поэтому при применении этих разъяснений необходимо учитывать конкретные условия работы столовой и требования Налогового кодекса РФ.

Подводя итоги

Главное при учете расходов на столовую — определить ее статус. Для столовой, которая находится на территории предприятия и обслуживает только его работников, расходы на содержание помещений при отсутствии признаков обслуживающего производства или хозяйства могут учитываться по подпункту 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Если же столовая оказывает услуги сторонним лицам и соответствует критериям статьи 275.1 НК РФ, порядок налогового учета будет иным. Поэтому перед формированием расходов по налогу на прибыль бухгалтеру важно оценить не только назначение помещения, но и фактическую модель работы столовой.

Смотрите также:

• учет в кофейне
• удаленная бухгалтерия для ООО стоимость