Особенности применения повышающих коэффициентов к затратам на нематериальные активы

Министерство финансов Российской Федерации в своем письме №03-03-06/1/122830 от 5 декабря 2024 года разъяснило особенности применения повышающих коэффициентов к затратам на нематериальные активы (НМА) в 2025 году. Согласно этому документу, если закон допускает учет отдельных расходов в повышенном размере, эти затраты будут включаться в первоначальную стоимость НМА с учетом установленного повышающего коэффициента:

• затраты на адаптацию и модификацию программ и баз данных, которые соответствуют требованиям Налогового кодекса РФ (пп. 26.1. статьи 264) и ФЗ №176 (12.07.2024 г.), будут учитываться в расходах без применения коэффициента 2;
• к расходам на приобретение прав на использование программ и баз данных, внесенных в реестр и относящихся к сфере искусственного интеллекта (приобретены до 1 января 2025 года), будет применяться коэффициент 1,5.
• к расходам на приобретение прав на использование программ и баз данных, а также программно-аппаратных комплексов, понесенным после 1 января 2025 года, будет применяться повышающий коэффициент 2.

Для применения указанных коэффициентов, программные и аппаратные комплексы должны быть включены в реестр на дату приобретения прав на их использование. Условие о принадлежности программного обеспечения к сфере искусственного интеллекта больше не будет обязательным (п.4 статьи 257 НК РФ).

Дополнительно, нормы Налогового кодекса будут расширены за счет включения расходов на приобретение программно-аппаратных комплексов, а также расходов на адаптацию и модификацию программ и баз данных. Эти изменения призваны упростить бухгалтерский учет и налоговую отчетность для компаний, работающих в быстро развивающихся областях технологий.

Смотрите также:

• Как налоговики проверяют дробление бизнеса
• бухгалтерия для строительной организации