Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
Предпринимателям на упрощенной системе налогообложения приходится учитывать новые правила НДС: определять право на освобождение, выбирать налоговую ставку, правильно оформлять счета-фактуры и следить за доходами в течение года.
При этом ставка НДС при продаже товара не всегда совпадает со ставкой, по которой поставщик предъявил налог при покупке. А право на освобождение зависит не только от текущих поступлений, но и от доходов за предыдущий календарный год и специальных условий, предусмотренных законодательством.
Разберем типичные ситуации, с которыми сталкиваются ИП и организации на УСН.
1. Товар купили с НДС 10%. По какой ставке продавать его покупателю?
Организация на УСН с объектом «Доходы минус расходы» приобрела товар для перепродажи, а поставщик предъявил НДС по ставке 10%. При реализации конечному покупателю ставка зависит не только от условий покупки, но и от того, какой порядок исчисления НДС применяет сам продавец.
| Порядок исчисления НДС продавцом | Какую ставку применять при реализации |
|---|---|
| Организация использует специальную ставку НДС 5% | 5% по облагаемой операции |
| Организация использует специальную ставку НДС 7% | 7% по облагаемой операции |
| Организация применяет общеустановленные ставки, а товар входит в категорию, облагаемую по ставке 10% | 10% |
| Организация применяет общеустановленные ставки, а товар облагается по основной ставке | 22% в 2026 году |
К товарам, для которых при соблюдении установленных условий применяется ставка 10%, относятся определенные продовольственные товары, товары для детей, отдельные медицинские товары, книжная продукция и другие категории, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
При этом недостаточно просто отнести товар к широкой категории, например к детским товарам или продуктам питания. Нужно проверить, включена ли конкретная продукция в соответствующий перечень и выполнены ли требования для применения пониженной ставки.
Пример
Организация на УСН приобрела товар за 110 000 рублей, в том числе НДС 10 000 рублей по ставке 10%. При перепродаже она применяет общеустановленные ставки, а товар соответствует условиям применения ставки 10%.
В таком случае при реализации товара покупателю организация указывает НДС 10%, а не выбирает ставку исключительно по данным счета-фактуры поставщика.
Если же организация законно применяет специальную ставку 5% или 7%, для облагаемой операции она использует соответствующую специальную ставку, даже если при покупке товара поставщик предъявил НДС 10%. При применении специальных ставок право на вычет входного НДС, как правило, отсутствует: налог учитывается по правилам, установленным для такого режима.
Важно для бухгалтерии. Сначала определите, какую систему ставок применяет организация, затем проверьте категорию товара и условия налогообложения конкретной реализации. Ставка поставщика сама по себе не определяет ставку продавца.
2. ИП заработал за 2025 год 24 млн рублей, из которых 5 млн — проценты по депозитам. Можно ли освободиться от НДС с 1 апреля 2026 года?
По общему правилу при определении права на освобождение от НДС на УСН учитываются доходы в соответствии с нормами Налогового кодекса. Однако для определенной категории индивидуальных предпринимателей предусмотрено специальное послабление: при соблюдении установленных условий проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках можно не учитывать при определении дохода для целей освобождения от НДС с 1 апреля 2026 года.
Рассмотрим арифметику из вопроса:
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Общий доход за 2025 год | 24 000 000 руб. |
| Проценты по депозитам | 5 000 000 руб. |
| Доход без учета процентов | 19 000 000 руб. |
После исключения процентов доход составляет 19 млн рублей, то есть не превышает порог 20 млн рублей, применявшийся для освобождения от НДС в 2026 году.
Но одного этого расчета недостаточно. Специальная мера предусмотрена для определенных ИП, в частности для предпринимателей, которые с 1 января 2026 года утратили право на патентную систему налогообложения и перешли на УСН, при соблюдении установленных законом условий. Она не распространяется автоматически на каждого ИП на УСН, у которого значительную часть дохода составили проценты по депозитам.
Поэтому прежде чем применять освобождение с 1 апреля 2026 года, необходимо проверить, относится ли предприниматель к категории, для которой установлено это послабление, и соблюдены ли остальные критерии. Если условия выполнены, освобождение действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года, но прекращается при превышении применимого порога дохода в течение 2026 года.
Не перепутайте периоды. Если право на специальное освобождение возникло только с 1 апреля 2026 года, это не означает автоматического освобождения операций за I квартал. Обязанности за период до начала освобождения необходимо определить отдельно.
3. ИП заработал 28 млн рублей в 2025 году, а в 2026 году не работал. Нужно ли платить НДС в 2027 году?
Для определения обязанности по НДС в 2027 году необходимо учитывать доходы за 2026 год. Порог для автоматического освобождения на УСН с 1 января 2027 года составляет 15 млн рублей включительно.
Предположим, индивидуальный предприниматель получил 28 млн рублей дохода за 2025 год. Поэтому в 2026 году у него возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС, если не применялось предусмотренное законом исключение.
В течение 2026 года предприниматель деятельность не вел и доходов не получил. Если его доход за 2026 год действительно равен нулю, он укладывается в лимит 15 млн рублей для освобождения на 2027 год.
Следовательно, с 1 января 2027 года ИП на УСН получает автоматическое освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС при соблюдении установленных условий. Для такого освобождения не требуется подавать отдельное уведомление в налоговый орган.
Что произойдет, если предприниматель возобновит работу в 2027 году?
Если в течение 2027 года доходы предпринимателя превысят 15 млн рублей, право на освобождение утрачивается. Обязанности по исчислению и уплате НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Например, если предприниматель был освобожден от НДС с начала 2027 года, а доход превысил 15 млн рублей в июне, обязанность по НДС возникает с 1 июля 2027 года.
Важно следить не только за выручкой от продаж. Для определения порога учитываются доходы по правилам УСН, в том числе соответствующие внереализационные доходы. Поэтому при расчете нельзя ориентироваться исключительно на поступления от основной деятельности.
4. Нужно ли выставлять счета-фактуры с отметкой «Без НДС», если предприниматель освобожден от налога?
Если организация или ИП на УСН пользуется освобождением от исполнения обязанностей плательщика НДС, счета-фактуры при обычной реализации товаров, работ или услуг, на которую распространяется освобождение, не составляются.
То есть оформлять счет-фактуру только ради того, чтобы указать в ней «Без НДС», не требуется.
При этом освобождение не отменяет обязанности оформлять другие документы, предусмотренные законодательством и договором: накладные, акты, универсальные передаточные документы в применимых случаях, кассовые чеки и первичные учетные документы.
Осторожно со счетом-фактурой. Если освобожденный от НДС налогоплательщик все же выставит счет-фактуру с выделенной суммой налога, в предусмотренных НК РФ случаях указанную сумму придется перечислить в бюджет. При этом права на вычет входного НДС у освобожденного налогоплательщика не возникает только на основании такого счета-фактуры.
5. Когда начинать исчислять НДС, если доход превысил установленный порог в течение года?
Если предприниматель или организация на УСН пользовались освобождением от НДС, но в течение календарного года превысили установленный для соответствующего года порог дохода, обязанность по исчислению и уплате НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Для 2026 года порог составляет 20 млн рублей, а для 2027 года — 15 млн рублей. Эти значения нельзя использовать взаимозаменяемо: при проверке обязанности нужно учитывать именно тот календарный год, за который определяется право на освобождение.
Пример для 2026 года
ИП на УСН получил за 2025 год доход в размере 18 млн рублей. Поэтому с 1 января 2026 года он освобожден от НДС. В течение 2026 года его доход превысил 20 млн рублей в июле.
В таком случае обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает с 1 августа 2026 года. С этого момента предпринимателю нужно применять выбранный в соответствии с законодательством порядок исчисления налога, оформлять необходимые документы и представлять декларации по НДС.
Что необходимо сделать после превышения порога
- Определить месяц, в котором доход превысил установленный лимит.
- Установить дату возникновения обязанности по НДС — первое число следующего месяца.
- Выбрать допустимый вариант ставок с учетом условий законодательства.
- Настроить учет облагаемых операций и оформление счетов-фактур.
- Проверить порядок учета входного НДС с учетом выбранной ставки.
- Организовать своевременную подготовку и представление декларации по НДС.
Какие ставки НДС доступны плательщикам УСН
В 2026 году плательщики УСН, у которых возникла обязанность исчислять НДС, могут применять общеустановленные ставки либо специальные ставки 5% и 7% при соблюдении соответствующих условий.
| Вариант | Особенности |
|---|---|
| Общеустановленные ставки | Основная ставка в 2026 году — 22%; для предусмотренных законом операций применяются ставки 10% и 0%. При соблюдении требований главы 21 НК РФ возможно применение вычетов входного НДС. |
| Специальная ставка 5% | Применяется при соблюдении предусмотренных НК РФ условий и лимитов дохода. Вычеты входного НДС по общему правилу не применяются. |
| Специальная ставка 7% | Применяется при соблюдении соответствующих условий и лимитов дохода. Вычеты входного НДС по общему правилу не применяются. |
| Освобождение от НДС | При соблюдении условий освобождения налог не начисляется по операциям, на которые оно распространяется; счета-фактуры с выделенным НДС обычно не составляются. |
Выбор ставки влияет на налоговую нагрузку, порядок учета покупок и документы для покупателей. Поэтому до начала применения конкретного варианта бухгалтерии стоит сопоставить структуру расходов, объем входного НДС, характер покупателей и предполагаемую выручку.
Практический чек-лист для бухгалтера
- Проверить доходы за предыдущий календарный год и определить право на освобождение.
- При наличии специального послабления по процентам от депозитов проверить, относится ли к нему конкретный ИП.
- Контролировать доходы с начала текущего года, чтобы вовремя выявить превышение лимита.
- Не путать порог 20 млн рублей для 2026 года с порогом 15 млн рублей для освобождения на 2027 год.
- Проверять ставку НДС по каждой реализации с учетом выбранного налогового режима и категории товара.
- Не требовать от освобожденного налогоплательщика счета-фактуры только ради отметки «Без НДС».
- После утраты освобождения настроить учет НДС, оформление документов и подготовку деклараций.
- Сохранять подтверждения расчетов, документов и оснований для применения освобождения или конкретной ставки.
Главное для бизнеса
При работе на УСН нельзя определять ставку НДС только по счету-фактуре поставщика или ориентироваться на один универсальный лимит доходов. Необходимо учитывать выбранный порядок исчисления НДС, категорию реализуемого товара, доходы за предыдущий и текущий год и специальные условия освобождения.
Особенно важно контролировать изменения правил с 2027 года: порог доходов для автоматического освобождения составляет 15 млн рублей. Если доходы превысят установленный лимит в течение года, обязанность по НДС возникает с первого числа следующего месяца. А специальное освобождение с учетом процентов по банковским вкладам следует применять только после проверки предусмотренных законом условий.
