Инвестиционный налоговый кредит с 1 сентября 2026 года: что изменилось и кому могут отказать

С 1 сентября 2026 года изменился порядок предоставления инвестиционного налогового кредита. Поправки внесены Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ и затронули в том числе срок предоставления ИНК и условия, при которых налоговая инспекция может отказать организации.

Для бизнеса инвестиционный налоговый кредит представляет собой механизм переноса налоговой нагрузки, который позволяет организации временно уменьшать текущие платежи по налогам, а затем погашать накопленную сумму кредита с начисленными процентами.

Что такое инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит, или ИНК, предусмотрен статьей 66 НК РФ.

Важно понимать, что инвестиционный налоговый кредит — это не обычный банковский кредит и не перечисление денежных средств компании на расчетный счет.

ИНК дает организации возможность изменить срок уплаты налога. В течение установленного периода компания уменьшает текущие налоговые платежи, формируя таким образом сумму инвестиционного налогового кредита.

В дальнейшем накопленная сумма погашается вместе с начисленными процентами в порядке и сроки, которые установлены договором об инвестиционном налоговом кредите.

Как работает ИНК на практике

Механизм инвестиционного налогового кредита построен на постепенном накоплении суммы кредита.

В каждом отчетном периоде организация уменьшает текущий платеж по соответствующему налогу. Сумма такого уменьшения формирует накопленную сумму ИНК.

Процесс продолжается до тех пор, пока общая сумма уменьшений не достигнет размера кредита, предусмотренного договором.

При этом компания не может произвольно уменьшить налоговый платеж на любую сумму. Налоговый кодекс устанавливает ограничения на размер уменьшения.

Ограничение 50% при использовании ИНК

В каждом отчетном периоде сумма, на которую организация уменьшает налоговый платеж за счет инвестиционного налогового кредита, не может превышать 50% от суммы соответствующего платежа, рассчитанной без учета ИНК.

Кроме того, действует еще одно ограничение: вся сумма накопленного за налоговый период кредита не может превышать 50% от общей суммы налога за этот налоговый период.

Таким образом, компания не может использовать инвестиционный налоговый кредит для полного обнуления текущего налогового платежа.

Что происходит, если лимит 50% превышен

Если установленный предел не позволяет учесть всю сумму уменьшения в текущем периоде, превышающая его часть не теряется.

Разница переносится на следующий отчетный период.

Если в течение налогового периода организация получила убыток, излишне накопленная сумма кредита также переносится на первый отчетный период следующего налогового периода.

Если у компании несколько договоров ИНК

У организации может быть несколько действующих договоров об инвестиционном налоговом кредите.

В этом случае накопленная сумма определяется отдельно по каждому договору.

При наличии нескольких договоров сначала погашается или «закрывается» договор, заключенный раньше. Только после выполнения его условий организация переходит к следующему договору.

На какие налоги предоставляется ИНК

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организациям по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам.

При этом конкретные условия предоставления, размер кредита, срок и порядок погашения определяются в соответствии с положениями Налогового кодекса и договором об инвестиционном налоговом кредите.

На какой срок предоставляется инвестиционный налоговый кредит

Одно из существенных изменений, действующих с 1 сентября 2026 года, связано с продолжительностью ИНК.

Согласно действующим положениям статьи 66 НК РФ инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до 10 лет.

До вступления в силу соответствующих изменений максимальный срок составлял 5 лет.

Увеличение максимального срока позволяет распределить погашение обязательств на более продолжительный период. Конкретный срок должен быть закреплен в договоре.

Что должно быть предусмотрено договором ИНК

Инвестиционный налоговый кредит оформляется договором. Именно в нем закрепляются основные параметры предоставленного кредита.

В частности, договор определяет:

• срок предоставления ИНК;
• порядок накопления суммы кредита;
• порядок погашения задолженности;
• размер и порядок начисления процентов;
• другие предусмотренные условия предоставления инвестиционного налогового кредита.

Поэтому бухгалтеру важно сопоставлять фактический расчет налоговых платежей не только с положениями НК РФ, но и с условиями конкретного договора.

Основания для получения инвестиционного налогового кредита

Основания предоставления ИНК перечислены в статье 67 НК РФ.

В частности, инвестиционный налоговый кредит может быть связан с реализацией организацией определенных инвестиционных и социально значимых проектов.

Среди оснований, указанных в рассматриваемом материале:

• проведение научно-исследовательских работ;
• проведение опытно-конструкторских работ;
• внедрение инноваций;
• выполнение социально значимых для региона заказов;
• выполнение государственного оборонного заказа;
• инвестирование в объекты с высоким классом энергоэффективности;
• осуществление деятельности в качестве резидента зоны территориального развития.

В некоторых случаях основания для получения ИНК могут сочетаться.

Что изменилось в условиях предоставления ИНК с 1 сентября 2026 года

Помимо увеличения максимального срока, Федеральный закон № 425-ФЗ изменил условия, при которых организации может быть отказано в предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Соответствующие поправки внесены в статью 62 НК РФ.

Изменения можно разделить на несколько направлений: расширение круга лиц, действия которых могут повлиять на возможность получения ИНК, введение количественных критериев и изменение подхода к некоторым видам разбирательств.

Уголовное дело: расширился круг лиц

Одно из изменений касается подпункта 1 статьи 62 НК РФ.

Ранее препятствие могло возникнуть, если уголовное дело по налоговому преступлению было возбуждено в отношении самого налогоплательщика либо его законного или бывшего законного представителя.

С 1 сентября 2026 года круг лиц расширен.

Теперь учитываются также лица, которые отвечают или ранее отвечали за финансово-экономическую деятельность организации, бухгалтерский или налоговый учет.

Таким образом, при подготовке заявления на ИНК организации необходимо учитывать не только статус руководителя и самого налогоплательщика, но и лиц, отвечающих за финансово-экономическую деятельность и учет.

Новые количественные критерии для отказа

Еще одно изменение связано с появлением количественных критериев.

Теперь сам факт определенного разбирательства не всегда автоматически означает невозможность получения инвестиционного налогового кредита. Значение имеет размер недоимки, потенциального штрафа или административного штрафа относительно суммы ИНК, указанной в заявлении.

Инвестиционный налоговый кредит не предоставят, если соответствующие суммы превышают установленные Налоговым кодексом пороги.

Таким образом, при рассмотрении возможности получения ИНК необходимо сопоставлять соответствующие суммы не только с абсолютным порогом в 100 000 рублей, но и с размером заявленного инвестиционного налогового кредита.

Что изменилось в отношении налоговых и административных дел

До внесения поправок само по себе рассмотрение дела о налоговом правонарушении или производство по делу об административном правонарушении могло выступать препятствием для получения ИНК.

С 1 сентября 2026 года подход изменился.

Сам факт рассмотрения соответствующего дела больше не является безусловным препятствием. Для применения нового основания отказа необходимо учитывать установленные Налоговым кодексом количественные критерии.

Пример применения нового порога

Предположим, организация подает заявление на инвестиционный налоговый кредит в размере 2 000 000 рублей.

10% от этой суммы составляет 200 000 рублей.

Если соответствующая сумма недоимки и грозящего штрафа превышает установленный порог, это может стать основанием для отказа при наличии предусмотренных статьей 62 НК РФ условий.

При практическом применении необходимо учитывать конкретную формулировку соответствующего подпункта статьи 62 НК РФ и состав сумм, которые учитываются для определения основания отказа.

Как подготовиться компании к получению ИНК

До подачи заявления организации стоит провести предварительную проверку налогового состояния и документов.

1. Определить основание для ИНК. Проверить, соответствует ли деятельность организации одному из оснований статьи 67 НК РФ.
2. Определить размер кредита. Рассчитать сумму, которую компания планирует указать в заявлении.
3. Проверить срок. С 1 сентября 2026 года максимальный срок составляет 10 лет.
4. Проверить налоговую задолженность. Определить наличие недоимки и потенциальных штрафов.
5. Проверить административные производства. Установить, имеются ли соответствующие дела в налоговой сфере.
6. Проверить ответственных лиц. Учитывать необходимо не только руководителя, но и лиц, отвечающих за финансово-экономическую деятельность, бухгалтерский и налоговый учет.
7. Рассчитать количественные пороги. Сопоставить соответствующие суммы с 10% заявленного ИНК и установленным абсолютным порогом.
8. Подготовить условия договора. Определить срок, график и процентную ставку.

Частые ошибки при использовании инвестиционного налогового кредита

• Восприятие ИНК как обычного кредита. Компания не получает деньги на расчетный счет — она получает возможность изменить срок уплаты налогов.
• Игнорирование ограничения 50%. Нельзя уменьшать текущий налоговый платеж на всю сумму накопленного кредита.
• Неправильный расчет годового лимита. Накопленная за налоговый период сумма не должна превышать установленный предел.
• Игнорирование переноса. Неиспользованная из-за ограничения сумма переносится на следующий отчетный период.
• Непроверенный статус ответственных лиц. С 1 сентября 2026 года учитывается расширенный круг лиц.
• Оценка только факта налогового спора. После изменения законодательства необходимо учитывать установленные количественные критерии.
• Отсутствие проверки размера недоимки и штрафов. Эти показатели могут повлиять на возможность получения ИНК.
• Неправильное планирование нескольких договоров. Накопленная сумма рассчитывается отдельно по каждому договору, а приоритет имеет более ранний договор.

Чем ИНК отличается от отсрочки и рассрочки

Инвестиционный налоговый кредит также относится к механизмам изменения срока уплаты налогов, однако его особенность заключается в возможности уменьшать текущие налоговые платежи в течение определенного периода в связи с установленными НК РФ основаниями.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, статья 62 — обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора.
• Налоговый кодекс РФ, статья 66 — инвестиционный налоговый кредит.
• Налоговый кодекс РФ, статья 67 — основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита.
• Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.

Главное

Инвестиционный налоговый кредит — это механизм изменения срока уплаты налога, а не перечисление денежных средств организации. Компания получает возможность в течение определенного периода уменьшать текущие налоговые платежи, после чего погашает накопленную сумму кредита с начисленными процентами.

С 1 сентября 2026 года максимальный срок предоставления ИНК увеличен с 5 до 10 лет. При этом сохраняется ограничение: в каждом отчетном периоде компания не может уменьшить платеж более чем на 50% от суммы, рассчитанной без учета ИНК, а общая накопленная за налоговый период сумма кредита также ограничена 50% общей суммы налога за этот период.

Существенно изменились и условия, связанные с отказом в предоставлении ИНК. Расширен круг лиц, действия которых могут учитываться при применении соответствующего ограничения, а также введены количественные критерии по недоимке и штрафам. Сам факт налогового или административного разбирательства теперь не во всех случаях является безусловным препятствием — необходимо учитывать предусмотренные НК РФ пороги.

Поэтому перед подачей заявления на инвестиционный налоговый кредит компании необходимо проверить основание для его получения, размер запрашиваемой суммы, налоговую задолженность, возможные штрафы и статус лиц, отвечающих за финансово-экономическую деятельность и учет.