Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
В конце апреля был принят Федеральный закон № 104-ФЗ, который внес масштабные корректировки в налоговое законодательство. Основная цель поправок — смягчить последствия налоговой реформы 2026 года для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей.
Изменения затронули сразу несколько ключевых направлений:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- применение УСН и ПСН;
- расчет страховых взносов;
- порядок учета доходов предпринимателей;
- льготы для общепита и субъектов МСП.
Разберем подробно, какие изменения вступили в силу, кто сможет воспользоваться льготами и что необходимо сделать бизнесу уже сейчас, чтобы избежать доначислений и штрафов.
Главные изменения по НДС в 2026 году
Новый порядок освобождения от НДС
Напомним, что освобождение от НДС теперь напрямую зависит от размера доходов компании или ИП за предыдущий год. При этом не имеет значения, какой налоговый режим использовался ранее.
Если лимит превышен, бизнес автоматически становится плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
С 2026 года лимиты существенно снижены:
| Период | Предельный доход |
|---|---|
| 2026 год | 20 млн рублей |
| 2027 год | 15 млн рублей |
| 2028 год и далее | 10 млн рублей |
Для сравнения: в 2025 году лимит составлял 60 млн рублей.
Фактически это означает, что тысячи ИП и небольших компаний впервые столкнутся с обязанностью начислять и уплачивать НДС.
Льготы для общепита: временное освобождение от НДС
Одно из самых важных послаблений касается предприятий общественного питания.
Федеральный закон № 104-ФЗ разрешил отдельным компаниям и ИП временно сохранить освобождение от НДС даже после утраты права на льготу с 1 января 2026 года.
Кто может воспользоваться льготой
Право получили:
- компании и ИП на УСН;
- предприниматели, утратившие право на ПСН;
- бизнес с доходом за 2025 год не более 60 млн рублей.
Льгота действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.
Главное условие
Чтобы сохранить освобождение от НДС, необходимо выполнить ключевое требование:
не менее 70% всех доходов должны составлять услуги общественного питания.
Что особенно важно
Ранее для применения льготы требовалось соблюдать условие по среднемесячной зарплате сотрудников — выплаты должны были быть не ниже среднеотраслевого уровня по региону.
Федеральный закон № 104-ФЗ временно смягчил это правило.
В 2026 году размер зарплаты работников не влияет на право применения НДС-льготы для общепита.
Однако это временная мера. Если бизнес хочет сохранить освобождение в будущем, до конца года зарплаты придется привести к среднеотраслевым значениям.
Что нужно срочно сделать бизнесу
Если компания или ИП подпадают под новые льготы, необходимо оперативно:
- перенастроить онлайн-кассы;
- убрать НДС из чеков;
- исправить ранее выданные чеки через корректировочные фискальные документы.
Это особенно важно для тех, кто продолжал пробивать чеки с НДС после 1 апреля 2026 года.
Предоплата без НДС и последующая отгрузка: новые правила
Еще одна важная поправка касается переходных операций.
С 2026 года введено правило:
- если аванс был получен в период освобождения от НДС;
- а отгрузка произошла уже после получения статуса плательщика НДС,
- то компания или ИП вправе уменьшить доходы на сумму предъявленного покупателю НДС.
Когда правило не применяется
Новая норма не действует, если налог был получен сверх договорной стоимости отдельным платежом.
Важное уточнение
Поправка распространяется даже на авансы, полученные до 1 января 2025 года, если:
- в момент получения предоплаты бизнес не являлся плательщиком НДС;
- отгрузка произошла уже после перехода на НДС.
Это серьезное послабление для предпринимателей, столкнувшихся с двойной налоговой нагрузкой при переходе на новую систему.
Смягчение правил для ИП при расчете доходов
Закон также изменил порядок определения доходов предпринимателей.
Теперь ИП вправе не учитывать:
- проценты по банковским вкладам;
- доходы по остаткам на счетах в российских банках.
Почему это важно
Многие предприниматели формально превышали лимит в 60 млн рублей именно за счет банковских процентов.
После перерасчета часть ИП сможет:
- сохранить освобождение от НДС;
- избежать обязательной постановки на НДС-учет;
- продолжить работу без дополнительной налоговой нагрузки.
Вычеты НДС после утраты права на ПСН
Еще одно важное изменение касается предпринимателей, потерявших право на патентную систему налогообложения.
Теперь ИП могут принять к вычету входной НДС:
- по товарам;
- работам;
- услугам;
- основным средствам;
- нематериальным активам.
Но только если эти активы:
- не использовались во время применения ПСН;
- не были введены в эксплуатацию;
- не были приняты к учету до утраты патента.
Ограничение
Право на вычет действует только при применении стандартных ставок НДС.
Изменения по УСН для предпринимателей
Поправки затронули и упрощенную систему налогообложения.
Переход с ПСН на УСН
ИП, которые:
- применяли ПСН в 2025 году;
- получили доход свыше 20 млн рублей;
могут перейти на УСН с 1 января 2026 года.
Срок уведомления
Подать уведомление в налоговую необходимо не позднее 1 июня 2026 года.
Можно ли сменить объект налогообложения УСН
Да.
Предприниматели, которые:
- совмещали ПСН и УСН;
- либо перешли с ПСН на УСН в 2026 году,
получили право изменить объект налогообложения по УСН.
Например:
- с «Доходы» на «Доходы минус расходы»;
- или наоборот.
Срок уведомления также установлен до 1 июня 2026 года.
Изменения по страховым взносам для МСП
Отдельный блок поправок посвящен страховым взносам.
Федеральный закон № 104-ФЗ смягчил условия применения пониженных тарифов для малого и среднего бизнеса.
Какие тарифы действуют в 2026 году
Для субъектов МСП предусмотрены льготные ставки:
| Категория бизнеса | Тариф сверх 1,5 МРОТ |
|---|---|
| Приоритетные виды деятельности | 15% |
| Обрабатывающие производства | 7,6% |
Как рассчитывается база
С 2026 года МРОТ составляет:
MROT = 27,093
Полуторакратный размер:
1.5 \times 27,093 = 40,639.5
Правила расчета выглядят следующим образом:
- выплаты до 40 639,5 рубля облагаются по стандартному тарифу;
- суммы сверх этого значения — по льготному тарифу.
Кто имеет право на льготу
Одновременно должны выполняться три условия:
-
Компания или ИП включены в реестр МСП.
-
Вид деятельности входит в специальный перечень Правительства РФ.
-
Основной ОКВЭД соответствует установленным требованиям.
Почему закон № 104-ФЗ важен для бизнеса
Принятые изменения фактически стали экстренной корректировкой налоговой реформы 2026 года.
Без этих поправок многие предприниматели столкнулись бы:
- с резким ростом налоговой нагрузки;
- потерей права на спецрежимы;
- необходимостью срочно переходить на НДС;
- увеличением страховых взносов.
Особенно важны новые нормы для:
- ресторанов и кафе;
- малого общепита;
- ИП на ПСН;
- бизнеса на УСН;
- производственных компаний;
- малого бизнеса с сезонной выручкой.
Что рекомендуется сделать уже сейчас
Чтобы избежать проблем с налоговой, бизнесу стоит:
- проверить доходы за 2025 год;
- пересчитать лимиты без учета банковских процентов;
- оценить право на НДС-освобождение;
- проверить настройки касс;
- подготовить корректировочные чеки;
- проанализировать выгодность перехода на УСН;
- пересчитать страховые взносы по новым ставкам.
Итого
Федеральный закон № 104-ФЗ стал одним из наиболее значимых налоговых документов 2026 года для малого бизнеса.
Документ не отменяет налоговую реформу, но существенно смягчает ее последствия:
- дает временные льготы по НДС;
- позволяет сохранить спецрежимы;
- расширяет возможности налоговых вычетов;
- снижает нагрузку по страховым взносам.
Для предпринимателей и бухгалтеров сейчас особенно важно своевременно провести налоговый аудит своей деятельности и проверить, какие из новых послаблений можно применять уже в 2026 году.
Смотрите также:
