В СМИ и специализированных источниках появилась информация о том, что 1 июля 2022 года будет запущен новый налоговый режим - автоматизированная система налогообложения, - который будет доступен в нескольких областях (Татарстан, Москва, МО, Калужская область) в качестве эксперимента. Если за полтора года режим оправдает себя, то он будет распространен по всем регионам РФ. В сети уже доступна юридическая информация, приведены подробности работы новой системы. Неизвестно, как покажет себя нововведение, но эксперты в большинстве своем дают скептические оценки. В данном материале попытаемся разобраться, почему АСН ещё до запуска так критикуют, укажем на особенности, рассмотрим, как и при каких условиях можно перейти на новую систему, попытаемся найти плюсы, а также сделаем выводы по поводу того, кому будет выгодно платить налоги в новом «автоматизированном» ключе.
«Автоматизированная» или «банковская» СН?
Может сложиться впечатление, что такая система должна брать на себя проблемы налогоплательщика, освобождать его время и делать процесс более простым и удобным. Но фактически это не автоматизация, а передача работы от бухгалтера банку. Возможно, поэтому АСН вызывает такое недоверие у директоров фирм и предпринимателей. Вряд ли банк ошибется в пользу предприятия, а данные которые он готовит для налоговой службы должны проверяться в установленные сроки, нарушение которых чревато негативными последствиями. Рассмотрим далее процедуру перехода на указанный режим.
Процедура перехода
После регистрации каждая новая компания или ИП имеют 30 дней, чтобы выбрать систему налогообложения, но если была выбрана автоматизированная система налогообложения, то сменить её можно только со следующего года. Ранее созданные фирмы могут до конца декабря 2022 подать уведомление в инспекцию (ИФНС), а переход осуществится только в 2023.
Не так просто удержаться на АСН, так как если нарушено одно из требований (полный перечень будет приведен далее), то компания больше не имеет права находиться на данном специальном режиме. При этом ООО или ИП должны уйти с режима в тот месяц, когда произошло нарушение. Выявлять и фиксировать нарушения в своей компании нужно самостоятельно и сообщать об этом до 15-го числа текущего месяца.
Если утрачено право работать на АСН, то можно перейти на одну из стандартных систем, например, на УСН с первого числа следующего месяца. Важный момент: уведомление о переходе на «упрощенку» нужно подавать одновременно с сообщением об утрате права на автоматизированную систему налогообложения. Лицам, которые не соблюли данное условие, дается 30 дополнительных дней.
Общие ограничения
Существует целый перечень ограничений при переходе на АСН, и многие юридические лица, и индивидуальные предприниматели не имеют возможности участвовать в этом эксперименте. Перечислим, какие субъекты и при каких условиях не смогут перейти на автоматизированную систему в 2022 году:
-
компании с выручкой за год более 60 млн. рублей;
-
организации, имеющие в штате более 5-ти сотрудников;
-
если один или несколько сотрудников не являются резидентами РФ;
-
если у сотрудников есть право на досрочную пенсию;
-
имеются обособленные подразделения;
-
если заработная плата начисляется и выдается наличными деньгами;
-
если превышен лимит 150 млн. рублей по остаточной стоимости;
-
если уже выбрана другая система СН.
Ограничения по виду деятельности
Эти условия считаются основными, так как они подходят ко всем организационно-правовым формам ведения бизнеса. Существует также масса ограничений по виду деятельности. Они будут представлены далее:
-
унитарные предприятия;
-
организации на некоммерческой основе;
-
нотариусы, адвокаты;
-
частные агентства занятости населения;
-
частные пенсионные фонды;
-
иностранные компании;
-
организаторы азартных игр;
-
проф. участники рынка ценных бумаг;
-
микрофинансовые организации;
-
фермерские хозяйства;
-
производители подакцизных товаров;
-
предприятия по добыче ископаемых;
-
компании, начисляющие доход в виде мат. выгоды.
В каждом пункте есть нюансы: например, вино или виноматериалы не подпадают под ограничения, несмотря на акциз. К нотариусам и адвокатам можно добавить арбитражных управляющих, патентных поверенных, оценщиков. Некоторые источники дают более широкий список ограничений, другие сужают до нескольких пунктов. Возможно, в скором времени станет доступен полный официальный список ограничений. Если фирма работает на АСН, то она не имеет права заключить договор инвестиционного товарищества (это касается и простых товариществ), а также не может использовать доверительное управление имуществом, заключать концессионное соглашение, договор поручения. Кроме того, закрыта возможность работы по агентской схеме.
Сравнение налогов по АСН и УСН
Необходимо понимать, какая система более выгодна по ставкам, так как чаще всего этот фактор является решающим, ведь все малые компании стремятся заплатить как можно меньше налогов и получить наибольшую прибыль, это стандартная позиция.
- доходы 6%;
- доходы – расходы 15%;
- минимальный налог 1%.
АСН
- доходы 8%;
- доходы – расходы 20%;
- минимальный налог 3%.
Очевидно, что в этом отношении автоматизированная система является крайне невыгодной, так как заплатить придется существенно больше при любом объекте (доходы или доходы минус расходы). При этом минимальный налог целых 3%. Такие высокие проценты объясняются теоретиками следующим образом: придется заплатить больше, зато этим компенсируются затраты на бухгалтера. Очень сомнительная логика, так как штатный бухгалтер или сторонняя специализированная компания возьмут куда меньшую плату за свою работу.
Для АСН налоговый период – один месяц, при этом в регионах ставки не уменьшаются, как в УСН. При АСН нельзя учесть расходы, которые не были проведены через кассу онлайн или через банковскую систему, то есть «наличка» в рассмотрение не берется. Нередко встречается вопрос: а как же будет удерживаться НДФЛ (налог на доходы физических лиц)? Оказывается, налог высчитывается на основе зарплатных реестров. Прогнозируется, что в таком случае будет сложно получить социальные или имущественные вычеты. При АСН не может быть уменьшена ставка на страховые взносы.
Об особенностях АСН
Чтобы узнать все свои возможные выгоды, можно воспользоваться специальным калькулятором, который может приблизительно показать рентабельность бизнеса. К основным плюсам АСН относят избавление от сдачи отчетности, но нужно учитывать, что фондовую отчетность все же придется готовить и сдавать самостоятельно. Хоть выездные проверки обещают отменить, но камеральные останутся. Многие малые фирмы не почувствуют изменений в этом отношении. Переход на АСН осуществляется в добровольном порядке. Хранение первичной документации будет производиться в стандартном режиме.
Смотрите также: