Условия освобождения общепита от НДС в 2027 году

Организации и индивидуальные предприниматели на УСН, оказывающие услуги общественного питания, в 2027 году смогут применять освобождение от НДС только при соблюдении установленных налоговым законодательством критериев. При этом оценивать соответствие требованиям придется по результатам работы за 2026 год.

Главное отличие 2027 года от переходного периода 2026 года заключается в том, что для общепита снова становится значимым показатель средней заработной платы работников. Поэтому ресторанам, кафе, столовым, предприятиям доставки и другим организациям сферы питания необходимо заранее контролировать не только выручку и структуру доходов, но и выплаты персоналу.

Какие условия нужно выполнить для освобождения от НДС

Освобождение от НДС для организаций и ИП на УСН, работающих в сфере общественного питания, предусмотрено подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Чтобы воспользоваться льготой в 2027 году, по итогам 2026 года необходимо соответствовать сразу нескольким требованиям:

• годовой доход не должен превышать 3 млрд рублей;
• не менее 70% общей суммы доходов должно приходиться на услуги общественного питания;
• среднемесячная заработная плата работников должна быть не ниже среднемесячной зарплаты по соответствующему виду экономической деятельности в регионе.

Последний показатель определяется на основании сведений по страховым взносам за 2026 год.

Таким образом, право на освобождение нельзя оценивать только по величине выручки. Даже при соблюдении лимита доходов и необходимой доли выручки от общепита бизнесу придется проверить показатель оплаты труда.

Лимит доходов — не более 3 млрд рублей

Первое условие связано с общей величиной доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Для применения освобождения в 2027 году по итогам 2026 года доход не должен превышать 3 млрд рублей.

Бухгалтеру важно контролировать этот показатель в течение всего года, а не только при подготовке годовой отчетности. Если бизнес находится близко к установленному пределу, необходимо регулярно анализировать накопленный доход и прогнозировать его величину до конца года.

Доля доходов от общественного питания должна составлять не менее 70%

Второе обязательное условие касается структуры доходов.

Не менее 70% общей суммы доходов за 2026 год должно быть связано с оказанием услуг общественного питания.

В расчет необходимо включать доходы от соответствующей деятельности, в том числе связанные с обслуживанием посетителей в залах ресторанов, кафе и других заведений, а также с выездным обслуживанием.

Поэтому предприятиям с несколькими направлениями деятельности необходимо отдельно контролировать доходы от общепита и остальные поступления.

Почему бухгалтеру важно контролировать структуру выручки

На практике у одного бизнеса могут одновременно присутствовать услуги общественного питания, доставка, продажа сопутствующих товаров и другие виды деятельности.

В такой ситуации недостаточно просто знать общую сумму выручки. Необходимо определить, какая часть доходов относится к деятельности, позволяющей выполнить условие о 70-процентной доле.

Требование к средней зарплате работников

Третье условие связано с оплатой труда.

Средняя заработная плата сотрудников должна быть не ниже среднемесячной зарплаты по отрасли «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» в соответствующем регионе.

Для проверки этого показателя используются сведения по страховым взносам за 2026 год.

Это означает, что для сохранения права на льготу бухгалтерии необходимо следить за начислениями работникам на протяжении всего года. Простого выполнения требований по доходам недостаточно.

Какие показатели необходимо контролировать в 2026 году

Если все три критерия выполнены, освобождение от НДС можно применять в течение всего 2027 года.

Что изменилось по сравнению с 2026 годом

В 2026 году для отдельных представителей общепита действовали специальные переходные правила. Они были связаны с изменением условий применения НДС для налогоплательщиков на УСН.

Федеральным законом от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ были предусмотрены меры поддержки для бизнеса, оказавшегося в ситуации резкого изменения налоговой нагрузки.

Для общепита, который с начала 2026 года стал плательщиком НДС, до конца 2026 года применялись специальные условия. В частности, учитывались показатели доходов от профильной деятельности за 2025 год и доля выручки от услуг общественного питания.

При этом требование о средней заработной плате было приостановлено до конца 2026 года.

Если компания создана в 2027 году

Для вновь созданной организации действует особое правило.

Если организация создана в текущем календарном году, она вправе воспользоваться освобождением от НДС уже в этом же году без соблюдения общих критериев, предусмотренных для действующего бизнеса.

То есть в год создания не требуется предварительно подтверждать выполнение условий по лимиту доходов, доле выручки от общепита и уровню средней заработной платы.

Однако это специальное правило действует только в календарном году создания организации.

Что будет в следующем году после создания компании

Если организация продолжает работать и в следующем календарном году, ей уже необходимо соблюдать общие требования подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Следовательно, новый бизнес также должен заранее подготовить бухгалтерский учет таким образом, чтобы к концу первого года работы можно было подтвердить необходимые показатели.

На это обращал внимание Минфин России в письме от 5 июня 2026 года № 03-07-07/48066.

Как бухгалтеру подготовиться к применению льготы в 2027 году

Для бухгалтерии общепита контроль права на освобождение от НДС должен стать отдельной задачей в течение 2026 года.

Рекомендуется регулярно отслеживать следующие показатели:

• общую сумму доходов с начала года;
• сумму доходов непосредственно от услуг общественного питания;
• долю доходов от общепита в общей сумме доходов;
• начисления работникам;
• среднемесячный показатель заработной платы;
• регион, к которому относится показатель средней зарплаты для сравнения.

Такой контроль позволит обнаружить проблему до окончания налогового периода. Например, если доля доходов от общепита начинает снижаться, у бизнеса еще остается время скорректировать финансовое планирование.

Нужно ли контролировать зарплату ежемесячно

Да, с практической точки зрения ежемесячный контроль является наиболее безопасным вариантом.

Требование относится к результатам работы за 2026 год, поэтому бухгалтеру важно не допустить ситуации, когда в конце года выясняется, что средняя зарплата оказалась ниже необходимого уровня.

Особое внимание стоит уделять компаниям с сезонными колебаниями выручки и численности персонала, поскольку изменение фонда оплаты труда может повлиять на итоговый показатель.

Что делать, если один из критериев не выполнен

Если по итогам 2026 года организация не соответствует хотя бы одному из обязательных условий, применять освобождение от НДС в 2027 году на основании данной льготы рискованно.

Поэтому бухгалтерии необходимо не просто рассчитывать налог, но и заранее проводить контроль права на льготу. Особенно важно документально подтверждать показатели, использованные при определении соответствия требованиям.

Позиция Минфина по освобождению общепита

Условия применения льготы в 2027 году были разъяснены Минфином России в письме от 6 июля 2026 года № 03-07-07/57946.

Ведомство подтвердило, что для применения освобождения в 2027 году необходимо выполнение установленных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ критериев, в том числе требования к среднемесячной заработной плате.

Отдельно Минфин рассматривал особенности применения освобождения вновь созданными организациями, а также вопросы определения среднемесячного размера выплат физическим лицам при наличии у общепита обособленных подразделений.

Что проверить перед началом 2027 года

Перед применением освобождения бухгалтеру рекомендуется сформировать итоговую проверку по результатам 2026 года.

1. Рассчитать общий доход за 2026 год.
2. Определить сумму доходов от услуг общественного питания.
3. Рассчитать долю профильной выручки.
4. Проверить выполнение ограничения в 3 млрд рублей.
5. Рассчитать показатель средней заработной платы работников.
6. Сопоставить его с установленным отраслевым показателем по региону.
7. Зафиксировать документы и расчеты, подтверждающие выполнение критериев.

Подведем итоги

В 2027 году для организаций и ИП на УСН, работающих в сфере общественного питания, освобождение от НДС будет зависеть сразу от нескольких показателей. Бизнесу необходимо не только соблюдать установленный лимит доходов и поддерживать необходимую долю выручки от общепита, но и контролировать уровень оплаты труда.

Главная практическая задача бухгалтерии в 2026 году — не ждать окончания года, а регулярно проверять все три критерия. Такой подход позволит заранее выявить риск потери права на освобождение и оценить последствия для налоговой нагрузки на 2027 год.

Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, подпункт 38 пункта 3 статьи 149.
• Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.15.
• Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ.
• Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
• Письмо Минфина России от 06.07.2026 № 03-07-07/57946.
• Письмо Минфина России от 05.06.2026 № 03-07-07/48066.
• Письмо Минфина России от 10.07.2026 № 03-07-07/59566.
• Письмо Минфина России от 09.01.2024 № 03-07-07/169.