Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
Оплата сверхурочной работы в 2026 году требует внимания не только со стороны кадровой службы, но и со стороны бухгалтерии. Работодатель должен правильно определить количество сверхурочных часов, рассчитать повышенную оплату с учетом действующей системы оплаты труда и корректно отразить расходы при расчете налога на прибыль.
По общему правилу первые 2 часа сверхурочной работы оплачиваются не менее чем в полуторном размере, а последующие — не менее чем в двойном. При этом при расчете необходимо учитывать не только оклад, но и предусмотренные системой оплаты труда компенсационные и стимулирующие выплаты.
С 1 сентября 2026 года вступили в силу изменения, увеличивающие предельную продолжительность сверхурочной работы с 120 до 240 часов в год при соблюдении установленных законом условий. Для часов сверх 120 в год предусмотрен отдельный порядок повышенной оплаты.
Что считается сверхурочной работой
Сверхурочная работа — это работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для него продолжительности рабочего времени. В частности, речь может идти о работе сверх ежедневной смены или сверх нормального количества рабочих часов за учетный период при суммированном учете рабочего времени.
Порядок привлечения сотрудников к такой работе и ее оплаты регулируется Трудовым кодексом РФ. Работодателю необходимо учитывать предусмотренные законом ограничения, требования к согласию работника в соответствующих случаях и правила оформления привлечения к сверхурочной работе.
Важно: сам факт нахождения сотрудника на рабочем месте после окончания смены еще не заменяет надлежащее оформление сверхурочной работы. Работодателю необходимо подтвердить основание привлечения, фактически отработанное время и правильность расчета оплаты.
Как оплачивать сверхурочную работу в 2026 году
Основные правила повышенной оплаты установлены статьей 152 ТК РФ. При расчете необходимо различать два обстоятельства: количество сверхурочных часов и состав выплат, учитываемых при определении стоимости часа работы.
| Количество сверхурочных часов | Минимальный размер оплаты |
|---|---|
| Первые два часа | Не менее чем в полуторном размере |
| Последующие часы в пределах общего лимита | Не менее чем в двойном размере |
| Часы с 121-го по 240-й в год при соблюдении условий увеличенного лимита | Не менее чем в двойном размере за каждый час |
Конкретные размеры оплаты могут быть установлены коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором. Работодатель вправе предусмотреть более высокую оплату, чем минимальная, установленная ТК РФ.
При этом повышенный размер оплаты должен быть закреплен документально. Это важно как для соблюдения трудовых прав сотрудников, так и для обоснования расходов организации при расчете налога на прибыль.
Какие выплаты учитывать при расчете сверхурочных
При расчете оплаты сверхурочной работы нельзя во всех случаях ограничиваться только окладом или тарифной ставкой.
Согласно статье 152 ТК РФ в редакции Федерального закона от 22.04.2024 № 91-ФЗ, принятого во исполнение постановления Конституционного Суда РФ от 27.06.2023 № 35-П, повышенная оплата определяется исходя из размера заработной платы, установленного действующей у работодателя системой оплаты труда, включая компенсационные и стимулирующие выплаты.
Это означает, что при определении стоимости сверхурочного часа необходимо учитывать предусмотренные системой оплаты труда выплаты, в том числе соответствующие премии и компенсационные доплаты.
Какие выплаты могут участвовать в расчете
| Выплата | Что учитывать бухгалтеру |
|---|---|
| Оклад или тарифная ставка | Используется как основа расчета в соответствии с принятой системой оплаты труда. |
| Стимулирующие выплаты | Учитываются в соответствии с действующей системой оплаты труда. |
| Компенсационные выплаты | Учитываются при определении оплаты сверхурочной работы с соблюдением установленных правил. |
| Доплата до МРОТ | Не должна приводить к тому, что сверхурочная работа фактически оплачивается без предусмотренного законом повышения. |
Как оплачивать сверхурочные сотруднику с зарплатой на уровне МРОТ
Особое внимание необходимо уделять сотрудникам, которым устанавливается доплата до минимального размера оплаты труда.
Конституционный Суд РФ в определении от 12.10.2023 № 2711-О-Р обратил внимание на то, что сверхурочная работа должна оплачиваться в повышенном размере по сравнению с аналогичной работой в пределах установленной продолжительности рабочего времени.
Этот подход распространяется и на работников, заработная плата которых включает доплату до МРОТ.
Иными словами, нельзя рассчитать зарплату сотрудника так, чтобы после учета доплаты до МРОТ повышенная оплата за сверхурочные часы фактически исчезла. Сверхурочная работа должна оплачиваться дополнительно, с соблюдением установленных правил расчета.
Обратите внимание: заработная плата за работу в пределах установленной продолжительности рабочего времени должна обеспечивать соблюдение требований о МРОТ. Повышенная оплата за сверхурочную работу рассчитывается отдельно и не должна подменяться обычной зарплатой за нормальное рабочее время.
Как рассчитать доплату за сверхурочную работу: пример
Рассмотрим пример расчета для сотрудника с окладом и ежемесячной премией.
Условия:
- месячный оклад — 50 000 рублей;
- премия за сентябрь — 5 000 рублей;
- норма рабочего времени за месяц — 168 часов;
- 10 сентября сотрудник отработал сверхурочно 2 часа;
- 20 сентября сотрудник отработал сверхурочно 4 часа.
Предположим, что премия включается в расчет оплаты сверхурочной работы в соответствии с действующей системой оплаты труда, а сверхурочные часы не относятся к часам с 121-го по 240-й в год.
Шаг 1. Определяем стоимость одного рабочего часа
Для примера используем сумму оклада и премии:
(50 000 + 5 000) / 168 = 327,38 рубля за час.
Шаг 2. Рассчитываем оплату за 2 сверхурочных часа
10 сентября сотрудник отработал два сверхурочных часа. Каждый из них оплачивается не менее чем в полуторном размере.
327,38 × 1,5 × 2 = 982,14 рубля.
Шаг 3. Рассчитываем оплату за 4 сверхурочных часа
20 сентября сотрудник отработал четыре сверхурочных часа. Первые два оплачиваются в полуторном размере, следующие два — в двойном.
Первые два часа:
327,38 × 1,5 × 2 = 982,14 рубля.
Следующие два часа:
327,38 × 2 × 2 = 1 309,52 рубля.
Общая сумма оплаты за четыре часа:
982,14 + 1 309,52 = 2 291,66 рубля.
Шаг 4. Определяем начисления за месяц
| Начисление | Сумма |
|---|---|
| Оклад | 50 000,00 руб. |
| Премия | 5 000,00 руб. |
| Оплата сверхурочных 10 сентября | 982,14 руб. |
| Оплата сверхурочных 20 сентября | 2 291,66 руб. |
| Всего начислено за месяц | 58 273,80 руб. |
Таким образом, при указанных условиях начисления сотруднику за сентябрь составят 58 273,80 рубля до удержания НДФЛ.
В исходном примере встречались арифметические расхождения в промежуточных и итоговых суммах. В расчете выше они исправлены. В реальной ситуации необходимо также проверить, как именно локальная система оплаты труда определяет расчетную базу и стоимость часа.
Можно ли учесть повышенную оплату сверхурочных в расходах по налогу на прибыль
Да. Начисления за сверхурочную работу относятся к расходам на оплату труда, если они произведены в соответствии с законодательством РФ и отвечают требованиям налогового учета.
Основание — пункт 3 статьи 255 НК РФ, согласно которому к расходам на оплату труда относятся начисления за сверхурочную работу, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом расходы должны соответствовать общим требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ: быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и связанными с деятельностью, направленной на получение дохода.
Можно ли учесть оплату выше минимального размера
Повышенная оплата сверхурочной работы начиная с первого часа сама по себе не препятствует признанию расходов для целей налога на прибыль.
Трудовой кодекс устанавливает минимальный размер оплаты сверхурочной работы, но допускает определение конкретного размера коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором.
Поэтому организация может учитывать повышенные начисления в расходах на оплату труда, если установленный размер оплаты предусмотрен применимыми документами работодателя и соблюдены требования налогового законодательства.
| Условие | Что нужно подтвердить |
|---|---|
| Сверхурочная работа выполнена | Документы, подтверждающие привлечение сотрудника и фактически отработанные часы. |
| Размер оплаты установлен работодателем | Трудовой или коллективный договор, соглашение либо локальный нормативный акт. |
| Начисление отражено в учете | Расчетные и первичные документы по заработной плате. |
| Расход экономически обоснован | Связь расходов с деятельностью организации и получение дохода. |
Как учитывать страховые взносы с оплаты сверхурочной работы
На суммы выплат работнику начисляются страховые взносы в соответствии с действующими правилами. Начисленные страховые взносы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при соблюдении условий налогового законодательства.
В частности, применяются подпункт 1 пункта 1 статьи 264 и подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Для налога на прибыль при методе начисления расходы в виде страховых взносов признаются в соответствующем периоде их начисления.
Таким образом, бухгалтеру необходимо отдельно отразить:
- начисленную заработную плату;
- доплату за сверхурочную работу;
- страховые взносы, начисленные на выплаты работнику.
Как изменился годовой лимит сверхурочной работы с 1 сентября 2026 года
С 1 сентября 2026 года вступили в силу изменения, предусмотренные Федеральным законом от 25.05.2026 № 144-ФЗ. Годовой предел сверхурочной работы увеличен со 120 до 240 часов при соблюдении установленных законом условий.
При этом возможность привлечения работника к сверхурочной работе свыше 120 часов в год связана с наличием отраслевого соглашения или коллективного договора, в котором закреплены порядок, условия и лимиты такой работы. Для расширения лимита требуется письменное согласие работника.
Само по себе увеличение предельного количества часов не означает, что работодатель может автоматически привлекать каждого сотрудника к 240 часам сверхурочной работы ежегодно. Необходимо соблюдать установленные условия и требования к оформлению.
| Показатель | Правило с 1 сентября 2026 года |
|---|---|
| Общий годовой лимит | До 240 часов при соблюдении установленных условий. |
| Условия превышения 120 часов | Наличие отраслевого соглашения или коллективного договора с необходимыми положениями. |
| Согласие работника | Для расширения лимита требуется письменное согласие. |
| Часы до 120 в год | Первые два часа оплачиваются не менее чем в полуторном размере, последующие — не менее чем в двойном. |
| Часы с 121-го по 240-й | Каждый час оплачивается не менее чем в двойном размере. |
Как оплачивать часы с 121-го по 240-й
Для сверхурочной работы, выполняемой сверх 120 часов в год в рамках предусмотренного законом увеличенного лимита, действует специальное правило: каждый час оплачивается не менее чем в двойном размере.
Это отличается от общего правила, по которому первые два часа сверхурочной работы оплачиваются в полуторном размере, а последующие — в двойном.
При организации учета рабочего времени работодателю необходимо отслеживать не только сверхурочные часы в конкретном месяце, но и их накопленное количество с начала календарного года.
Практический совет: настройте в кадровой или расчетной системе контроль годового количества сверхурочных часов. При приближении к 120 часам необходимо проверить, имеются ли предусмотренные законом основания для увеличения лимита, оформлены ли необходимые документы и получено ли письменное согласие работника.
Можно ли заменить повышенную оплату дополнительным отдыхом
Работник сохраняет право выбора между повышенной оплатой сверхурочной работы и предоставлением дополнительного времени отдыха в предусмотренном ТК РФ порядке.
При выборе дополнительного отдыха его продолжительность должна быть не меньше времени, отработанного сверхурочно. Работодатель должен надлежащим образом оформить выбранный вариант компенсации.
Поэтому при расчете заработной платы важно установить, какой способ компенсации выбрал работник, и проверить, какие документы подтверждают этот выбор.
Типичные ошибки при расчете сверхурочных
- расчет доплаты исключительно из оклада без учета предусмотренных системой оплаты труда компенсационных и стимулирующих выплат;
- неправильное разделение часов на оплачиваемые в полуторном и двойном размере;
- игнорирование доплаты до МРОТ при расчете повышенной оплаты;
- признание расходов по налогу на прибыль без документального подтверждения;
- применение повышенного размера оплаты, не закрепленного в документах работодателя;
- отсутствие контроля общего количества сверхурочных часов за год;
- привлечение к работе сверх 120 часов без проверки условий увеличенного лимита;
- ошибки в арифметике при суммировании начислений и расчете страховых взносов.
Чек-лист бухгалтера и кадровой службы
- Проверить, правильно ли оформлено привлечение работника к сверхурочной работе.
- Установить фактическое количество отработанных сверхурочных часов.
- Проверить годовой лимит сверхурочной работы.
- Определить расчетную базу с учетом системы оплаты труда.
- Разделить часы по применимым правилам повышенной оплаты.
- Проверить, предусмотрен ли повышенный размер оплаты трудовым договором, коллективным договором или локальным актом.
- Рассчитать начисления и проверить арифметику.
- Начислить страховые взносы в установленном порядке.
- Отразить расходы по налогу на прибыль при соблюдении требований статей 252, 255, 264 и 272 НК РФ.
- При превышении 120 часов проверить наличие необходимых документов и письменного согласия работника.
Главное
Оплата сверхурочной работы должна рассчитываться с учетом количества часов, установленных законом минимальных коэффициентов и действующей у работодателя системы оплаты труда. При определении расчетной базы необходимо учитывать предусмотренные системой компенсационные и стимулирующие выплаты, а также соблюдать требования об оплате труда работников, получающих доплату до МРОТ.
Для налога на прибыль начисления за сверхурочную работу могут учитываться в расходах на оплату труда на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ. Повышенная оплата сверх минимального размера также может быть признана расходом, если она установлена документами работодателя, экономически обоснована и документально подтверждена.
С 1 сентября 2026 года годовой лимит сверхурочной работы может достигать 240 часов при соблюдении специальных условий. Для часов с 121-го по 240-й предусмотрена оплата не менее чем в двойном размере за каждый час. Работодателю необходимо организовать контроль годового лимита и обеспечить правильное документальное оформление.
Нормативная база
- статья 99 ТК РФ — продолжительность сверхурочной работы и условия привлечения к ней;
- статья 152 ТК РФ — оплата сверхурочной работы;
- статья 255 НК РФ — расходы на оплату труда;
- статья 252 НК РФ — общие критерии признания расходов;
- статьи 264 и 272 НК РФ — учет страховых взносов и порядок признания расходов;
- Федеральный закон от 22.04.2024 № 91-ФЗ;
- Федеральный закон от 25.05.2026 № 144-ФЗ;
- постановление Конституционного Суда РФ от 27.06.2023 № 35-П;
- определение Конституционного Суда РФ от 12.10.2023 № 2711-О-Р;
- письмо Минтруда России от 20.08.2024 № 14-1/ООГ-4992.
