Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
С 1 сентября 2026 года меняются правила распоряжения положительным сальдо единого налогового счета (ЕНС). В частности, корректируется порядок зачета переплаты в счет налоговой обязанности другого лица. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Главное нововведение — налогоплательщик по-прежнему сможет направить положительное сальдо своего ЕНС на погашение налоговой обязанности другого лица, но при этом налоговая проверит наличие такой обязанности. Если у получателя отсутствует соответствующая обязанность, в зачете откажут, а уже перечисленную таким способом сумму нельзя будет вернуть заявителю.
Что изменится с 1 сентября
Положительное сальдо ЕНС можно использовать для исполнения обязанности другого лица по уплате:
- налогов и сборов;
- страховых взносов;
- пеней;
- штрафов;
- процентов.
Для этого необходимо направить в налоговый орган заявление о распоряжении денежными средствами путем зачета. Такая возможность сохраняется и после 1 сентября, однако условия ее применения становятся более жесткими.
1. Нельзя будет зачесть деньги, если у другого лица нет обязанности
Если налогоплательщик укажет в заявлении другое лицо, но на момент проведения зачета у него не будет обязанности по уплате налогов, взносов, пеней, штрафов или процентов, налоговый орган откажет в зачете.
Особенно важно учитывать это при перечислении средств за родственников, сотрудников, контрагентов или взаимозависимые организации. Перед подачей заявления стоит проверить, действительно ли у лица, за которого планируется заплатить, имеется соответствующая налоговая обязанность.
Если такой зачет все же был произведен, вернуть заявителю сумму положительного сальдо уже не получится.
2. Если денег не хватает, зачет проведут частично
Еще одно изменение касается ситуации, когда на ЕНС недостаточно денег для полного исполнения заявленной обязанности.
Например, на ЕНС организации имеется 80 000 рублей, а налоговая обязанность другого лица составляет 100 000 рублей. С 1 сентября зачет не будут отклонять только из-за нехватки средств: его проведут на имеющиеся 80 000 рублей.
Таким образом, задолженность другого лица уменьшится на сумму фактически проведенного зачета, а оставшиеся 20 000 рублей придется погасить отдельно.
Что будет с возвратом средств
Изменения затрагивают не только зачет, но и возврат положительного сальдо ЕНС.
По общему правилу налогоплательщик может распорядиться положительным сальдо ЕНС и вернуть деньги на свой банковский счет путем подачи соответствующего заявления.
Однако средства, которые были направлены на ЕНС другого лица в ситуации, когда у него отсутствовала обязанность по уплате, не превращаются в сумму, которую первоначальный плательщик сможет просто забрать обратно.
Поэтому перед подачей заявления на зачет за другого налогоплательщика важно проверить данные получателя и размер его обязанности.
Отдельное ограничение касается возмещения ущерба бюджету
Есть еще одно важное правило, которое часто смешивают с изменениями, вступающими в силу 1 сентября.
Средства, поступившие на ЕНС в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе в результате преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и иными налоговыми правонарушениями, не подлежат зачету или возврату.
Речь идет, в частности, о преступлениях, предусмотренных статьями 198–199.2 УК РФ, включая:
- уклонение физического лица или организации от уплаты налогов и сборов;
- неисполнение обязанностей налогового агента;
- сокрытие имущества или денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов и страховых взносов.
Как подать заявление на зачет за другое лицо
Заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путем зачета подается в налоговый орган по месту учета.
Для электронной подачи можно использовать личный кабинет налогоплательщика либо телекоммуникационные каналы связи. Для организаций при подаче через ТКС используется усиленная квалифицированная электронная подпись.
Актуальные формы документов ФНС обновила приказом от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@. В том числе обновлены заявления о зачете и возврате сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС.
Актуальные формы заявлений на сайте ФНС
Что проверить перед зачетом за другого налогоплательщика
Чтобы не столкнуться с отказом или невозможностью вернуть перечисленные средства, перед отправкой заявления рекомендуется проверить:
- Есть ли у другого лица налоговая обязанность.
- Каков ее фактический размер.
- Достаточно ли положительного сальдо на вашем ЕНС.
- Правильно ли указаны сведения о получателе, включая ИНН и КПП, когда он необходим.
- Используется ли актуальная форма заявления.
Что важно знать бизнесу и ИП
С 1 сентября 2026 года сам механизм уплаты налогов за другое лицо через положительное сальдо ЕНС сохраняется. Однако последствия ошибки становятся более существенными.
Если у другого налогоплательщика нет обязанности, в зачете откажут. Если денег на ЕНС недостаточно, зачет выполнят частично. Поэтому перед распоряжением переплатой стоит сначала сверить состояние ЕНС и налоговые обязательства лица, за которое производится платеж.
Коротко: с 1 сентября 2026 года переплату на ЕНС можно будет по-прежнему использовать для уплаты налогов за другое лицо, но налоговая проверит наличие соответствующей обязанности. При нехватке средств допустим частичный зачет, а ошибочно зачтенные за лицо без обязанности суммы не подлежат возврату заявителю.
