Перенос срока уплаты налога: как получить отсрочку или рассрочку в 2026 году

Если у организации или индивидуального предпринимателя временно не хватает средств для исполнения налоговых обязательств, законодательство позволяет перенести срок платежа. Для этого можно обратиться в налоговый орган с заявлением об отсрочке или рассрочке по уплате налогов в порядке, предусмотренном статьей 64 НК РФ.

При отсрочке вся задолженность погашается одним платежом после окончания установленного срока. Рассрочка предполагает другой порядок: задолженность выплачивается частями по графику, согласованному с налоговым органом.

Чем отсрочка отличается от рассрочки

Главное различие заключается в способе погашения задолженности. При отсрочке налогоплательщик получает дополнительное время, после чего перечисляет всю сумму сразу. При рассрочке платеж распределяется на несколько частей и погашается постепенно.

Изменение срока уплаты может распространяться на задолженность, уже отраженную на едином налоговом счете, а также на платежи, срок которых на момент принятия решения еще не наступил.

Как подать заявление на перенос срока уплаты

Заявление и необходимые документы можно направить в налоговую инспекцию в электронной форме. Для этого используются личные кабинеты налогоплательщика или телекоммуникационные каналы связи.

ФНС разъясняла порядок подачи заявления в информации от 2 апреля 2024 года. В личном кабинете достаточно открыть соответствующий сервис и заполнить электронную форму. Система также показывает подсказки относительно документов, которые необходимо приложить.

ИП может найти соответствующий сервис в разделе «Жизненные ситуации», выбрав подраздел «Изменить срок уплаты». Для юридических лиц заявление доступно в личном кабинете в разделе, связанном с ЕНС и заявлениями.

После рассмотрения обращения решение налогового органа направляется налогоплательщику через личный кабинет.

Когда налоговая может предоставить отсрочку или рассрочку

Перенос срока платежа не предоставляется автоматически. Одним из ключевых условий является наличие оснований, предусмотренных налоговым законодательством, и возможность налогоплательщика исполнить обязательства в течение нового установленного срока.

Основания перечислены в пункте 2 статьи 64 НК РФ. В частности, изменение срока уплаты возможно при следующих обстоятельствах:

• налогоплательщик понес ущерб в результате чрезвычайной ситуации, стихийного бедствия, аварии, пожара или другой подобной ситуации;
• организация получает финансирование из бюджета, но такое финансирование задерживается;
• единовременная уплата налогов, взносов, пеней, штрафов и процентов создает угрозу банкротства;
• существуют предусмотренные законодательством основания для изменения срока уплаты платежей при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС;
• деятельность организации имеет сезонный характер;
• налогоплательщик не способен единовременно погасить суммы, доначисленные по результатам налоговой проверки.

Для региональных и местных налогов законодательством субъектов РФ и муниципальными нормативными актами могут предусматриваться дополнительные основания. Поэтому в конкретной ситуации необходимо учитывать не только положения НК РФ, но и региональные правила.

На какой срок можно перенести уплату налога

Продолжительность переноса зависит от выбранного способа. Отсрочка предоставляется максимум на один год, тогда как рассрочка может быть установлена на срок до трех лет.

Начало срока зависит от характера задолженности:

• для уже возникшей задолженности срок отсчитывается с даты принятия решения об изменении срока уплаты;
• для налогов и взносов, срок перечисления которых еще не наступил, отсчет ведется с первоначальной установленной даты платежа.

Что изменилось после введения ЕНС

С введением единого налогового счета изменился сам подход к предоставлению отсрочек и рассрочек. Решение принимается не в отношении отдельно взятого налога, а применительно к сальдо единого налогового счета.

Кроме того, для организаций было отменено прежнее требование о наличии чистых активов в размере, превышающем сумму, которую налогоплательщик просит перенести на более поздний срок.

Таким образом, при подготовке заявления необходимо учитывать состояние ЕНС и общую налоговую обязанность компании, а не только задолженность по конкретному виду налога.

Нужно ли предоставлять обеспечение

Обязательства по отсрочке или рассрочке могут обеспечиваться залогом, поручительством либо гарантией в предусмотренных законодательством случаях.

В качестве обеспечения налогоплательщик может использовать:

• банковскую гарантию в соответствии со статьей 74.1 НК РФ;
• поручительство по статье 74 НК РФ;
• залог имущества по статье 73 НК РФ.

С 1 апреля 2024 года действуют изменения, связанные с предоставлением гарантий. В частности, электронная гарантия, направляемая в налоговый орган по ТКС, должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью.

При этом законодательство допускает представление банковской гарантии и на бумажном носителе. В предусмотренных случаях гарантом может выступать не только банк, но и иное лицо, отвечающее установленным требованиям.

Когда нужно представить обеспечение

Залог, поручительство или гарантию можно представить в течение 30 дней после принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки.

Если заключается договор залога или поручительства, соответствующие документы со стороны налогового органа оформляет УФНС по субъекту РФ по месту нахождения заявителя. Для заключения таких договоров налогоплательщик и поручитель либо залогодатель должны обратиться в налоговый орган в установленном порядке.

Документы об обеспечении регистрируются налоговым органом.

Сколько налоговая рассматривает заявление

Обычно решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается в течение 10 рабочих дней после получения заявления и необходимых документов.

Если инспекции требуется дополнительно проверить сведения или уточнить обстоятельства, срок рассмотрения может быть увеличен еще на 20 дней.

Что изменилось в обеспечении при налоговой проверке

Федеральным законом от 28 ноября 2025 года были скорректированы правила предоставления рассрочки по недоимке, которая возникла по результатам налоговой проверки.

Ранее в такой ситуации требование о предоставлении банковской гарантии имело более жесткий характер. Теперь в качестве обеспечения могут использоваться разные предусмотренные законом варианты.

В частности, налогоплательщик может представить договор залога имущества, договор поручительства либо банковскую гарантию, если соответствующий способ обеспечения отвечает установленным требованиям.

Начисляются ли пени при отсрочке или рассрочке

Получение решения об изменении срока уплаты влияет и на порядок начисления пеней.

Налогоплательщик вправе обратиться с просьбой временно приостановить уплату задолженности на период рассмотрения заявления. На время такого приостановления соответствующие налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты не включаются в совокупную налоговую обязанность в установленном порядке.

Если отсрочка или рассрочка предоставлена, пени на соответствующую недоимку со дня, следующего за днем принятия решения, не начисляются.

Однако здесь есть важное условие. Если решение в итоге не вступило в силу, например из-за того, что налогоплательщик своевременно не предоставил предусмотренное обеспечение, пени могут быть начислены.

Можно ли приостановить взыскание на время рассмотрения заявления

Да, налогоплательщик вправе ходатайствовать о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения обращения об изменении срока платежа.

Это особенно важно для компаний, которые находятся в сложном финансовом положении и не могут одновременно ожидать решения налогового органа и исполнять требование в первоначальный срок.

Отсрочка при угрозе банкротства

Одним из предусмотренных законом оснований является ситуация, когда единовременная уплата налогов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов может привести организацию к угрозе банкротства.

В этом случае налоговый орган оценивает финансовое положение заявителя. Для анализа может использоваться стандартная или углубленная методика, в рамках которой изучаются налоговая и бухгалтерская отчетность, обязательства, движение денежных средств, состояние расчетов и другие финансовые показатели.

Поэтому одного заявления о тяжелом финансовом положении недостаточно. Организации необходимо подтвердить обстоятельства документами и показать, что перенос платежа позволит восстановить способность исполнять налоговые обязательства.

Какие документы могут потребоваться

Конкретный состав документов зависит от основания, по которому запрашивается отсрочка или рассрочка. В зависимости от ситуации налоговой могут понадобиться сведения, подтверждающие финансовое состояние компании и причины невозможности своевременной уплаты.

Если в качестве обеспечения используется залог, поручительство или гарантия, соответствующие документы также должны быть оформлены в соответствии с требованиями НК РФ.

При этом копии договоров с контрагентами-дебиторами сами по себе не требуется прилагать к заявлению в качестве обязательного документа.

Что выбрать: отсрочку или рассрочку

Выбор зависит прежде всего от характера финансовых трудностей.

Отсрочка удобнее, если компания ожидает поступления крупной суммы в будущем и сможет полностью погасить налоговую задолженность одним платежом после окончания предоставленного периода.

Рассрочка больше подходит ситуации, когда денежные поступления будут происходить постепенно. В этом случае задолженность распределяется между несколькими платежами в соответствии с установленным графиком.

Что важно проверить перед обращением в ФНС

• актуальное сальдо единого налогового счета;
• основание для предоставления отсрочки или рассрочки;
• сумму задолженности и платежей, которые должны быть перенесены;
• возможный срок переноса;
• необходимость предоставления обеспечения;
• документы, подтверждающие финансовые обстоятельства;
• наличие обстоятельств, которые могут стать основанием для отказа.

Резюмируем

Перенести срок уплаты налогов можно при наличии предусмотренного НК РФ основания. Для этого организация или ИП подает заявление в налоговый орган и подтверждает обстоятельства, которые мешают своевременно исполнить налоговые обязательства.

Отсрочка позволяет перенести весь платеж на более поздний срок, а рассрочка дает возможность погашать задолженность частями. После введения ЕНС решение принимается с учетом сальдо единого налогового счета, поэтому оценивать ситуацию необходимо по совокупной налоговой обязанности.

При правильно оформленной отсрочке или рассрочке на соответствующую недоимку не начисляются пени со дня, следующего за днем принятия решения. Однако если условия предоставления переноса не выполнены и решение не вступило в силу, налогоплательщик может потерять эту защиту.