Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
Непогашенную дебиторскую задолженность после перехода с УСН на ОСН должна быть учтена в качестве доходов прошлых лет. Такое решение указано 21 декабря 2023 года в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа по делу № А67-1938/2023.
В данном случае, юридическое лицо приобрело право требования к долгу на УСН. Однако, из-за применения кассового метода в налогообложении, спорная сумма не была учтена.
После перехода компании на ОСН в следующем году, был проведен налоговый перерасчет и начислен налог на прибыль компании. Свое решение налоговая инспекция обосновала тем, что непогашенная дебиторская задолженность, возникшая при применении режима УСН, должна быть учтена в качестве дохода за период, в котором организация перешла на ОСН.
Юридическое лицо оспорило данное решение, так как посчитала, что долг не относится к реализации товаров и, следовательно, не является доходом. Однако, арбитраж поддержал позицию налоговой инспекции и согласился с ее выводами.
Таким образом, юрлицам в будущем следует ориентироваться на то, что непогашенная дебиторская задолженность при переходе с УСН на ОСН должна учитываться как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.