Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
С 1 октября 2026 года меняется порядок расчета НДС в ситуациях, когда налоговая обязанность у продавца возникает уже после заключения договора из-за изменения законодательства. Новые правила особенно важны для длящихся договоров, рассчитанных на длительный период исполнения.
Федеральный закон от 4 августа 2026 года № 293-ФЗ установил специальный порядок расчета налога для случаев, когда стороны изначально согласовали цену, а позднее законодательство изменилось и у продавца появилась обязанность уплачивать НДС.
Ключевое правило заключается в следующем: если одновременно выполняются предусмотренные законом условия, продавец должен выделить НДС из уже согласованной цены, а не увеличивать стоимость договора на сумму налога.
Таким образом, дополнительные налоговые расходы в определенных ситуациях не могут автоматически быть переложены на покупателя.
Что изменилось с 1 октября 2026 года
Изменения внесены в пункт 3.2 статьи 166 НК РФ и статью 168 НК РФ.
Речь идет о ситуации, когда договор уже заключен, стороны зафиксировали его стоимость, а затем законодательство изменилось таким образом, что продавец стал обязан уплачивать НДС.
Возникает очевидный вопрос: можно ли просто прибавить налог к цене и выставить покупателю дополнительную сумму?
С 1 октября 2026 года ответ зависит от условий конкретного договора и обстоятельств его исполнения.
Важно: новый порядок применяется не ко всем договорам автоматически. Необходимо одновременное выполнение нескольких условий, установленных налоговым законодательством.
Главное правило: НДС выделяется из цены договора
Если установленные условия соблюдены, продавец применяет расчетный метод.
Это означает, что НДС определяется путем его выделения из уже установленной договором цены.
Иными словами, продавец не должен действовать по схеме:
Цена договора + НДС = новая цена для покупателя.
Вместо этого используется другая логика:
Согласованная цена уже включает сумму налога, которая должна быть выделена расчетным методом.
Для бизнеса это принципиальная разница, поскольку налоговая нагрузка в такой ситуации фактически уменьшает сумму, остающуюся у продавца, если стороны не договорились об изменении цены.
Когда применяется расчетный метод
Новый порядок действует только при одновременном соблюдении нескольких условий.
| Условие | Что необходимо установить |
|---|---|
| Изменилось законодательство | Обязанность продавца уплатить НДС возникла после заключения договора именно из-за изменения налогового законодательства |
| У покупателя нет вычета | Покупатель не имеет права принять соответствующий НДС к вычету |
| Цена не изменялась | После изменения законодательства стороны не пересматривали цену договора |
| Договор не расторгнут | Стороны не прекратили действие договора после изменения законодательства |
| Нет специального условия договора | В договоре заранее не предусмотрен порядок увеличения цены из-за изменения налогового законодательства |
Если хотя бы одно из необходимых условий отсутствует, применять специальный порядок автоматически нельзя.
Почему важно отсутствие права на вычет у покупателя
Одним из ключевых условий является ситуация с покупателем.
Новый механизм применяется, если покупатель не может принять соответствующий НДС к вычету.
Это имеет большое практическое значение. Для покупателя, который вправе заявить налоговый вычет, увеличение стоимости договора и начисление НДС может иметь совершенно другой экономический эффект.
А вот если покупатель не имеет права на вычет, дополнительное начисление НДС сверху непосредственно увеличивает его расходы.
Именно поэтому законодатель предусмотрел специальный механизм для ситуации, когда налог возник уже после заключения договора, а покупатель не может компенсировать его посредством налогового вычета.
Пример: договор заключили до изменения законодательства
Предположим, организация заключила долгосрочный договор с покупателем в период, когда продавец не должен был начислять НДС.
В договоре была зафиксирована цена — 1 000 000 рублей.
Позднее законодательство изменилось, и после заключения договора у продавца возникла обязанность по уплате НДС.
При этом:
- покупатель не имеет права на вычет НДС;
- цена договора после изменения закона не пересматривалась;
- договор продолжает действовать;
- в договоре нет пункта, позволяющего продавцу увеличить цену при изменении налогового законодательства.
В такой ситуации продавец не может просто заявить покупателю: «к установленной цене добавляется НДС».
Налог необходимо выделить из уже согласованной цены расчетным методом.
Обратите внимание: экономический смысл новой нормы состоит в защите покупателя от неожиданного увеличения ранее согласованной цены, если он не может принять возникший НДС к вычету и стороны заранее не предусмотрели другой порядок.
Почему формулировка договора теперь особенно важна
Одно из условий применения нового порядка связано непосредственно с содержанием договора.
Если стороны заранее предусмотрели, что при изменении налогового законодательства цена договора может быть увеличена на сумму возникших налогов, специальный расчетный механизм может не применяться.
Например, договор может содержать условие о том, что при возникновении у продавца обязанности по уплате НДС стороны должны подписать дополнительное соглашение и скорректировать стоимость услуг или товаров.
Для бухгалтерии это означает, что при анализе НДС по длящимся договорам недостаточно посмотреть только на дату счета или акта. Необходимо изучить сам договор и порядок изменения его цены.
Какие пункты договора стоит проверить
- условие о включении налогов в цену;
- порядок изменения цены при изменении законодательства;
- порядок начисления НДС при изменении налогового статуса продавца;
- условия заключения дополнительных соглашений;
- положения о расторжении или пересмотре договора;
- порядок расчетов по уже начатым, но не завершенным обязательствам.
Что такое длящийся договор в контексте новой нормы
На практике новые правила особенно актуальны для договоров, обязательства по которым исполняются не одномоментно, а в течение определенного периода.
Это могут быть договоры на регулярное оказание услуг, поставки, обслуживание, аренду и другие продолжительные отношения между сторонами.
Для таких договоров особенно характерна ситуация, когда договор заключен сегодня, а исполнение продолжается месяцами или даже годами.
Если за это время меняется налоговое законодательство, возникает необходимость определить, каким образом новая налоговая обязанность влияет на уже согласованную стоимость.
Чем новый порядок отличается от обычного начисления НДС
| Ситуация | Порядок действий |
|---|---|
| Цена договора пересмотрена сторонами | Необходимо учитывать новые условия договора и установленную после пересмотра цену |
| Договор содержит специальное условие о повышении цены | Необходимо руководствоваться предусмотренным договором механизмом |
| Покупатель может принять НДС к вычету | Специальный порядок для ситуации с отсутствием права на вычет не применяется |
| Цена не пересматривалась, покупатель не имеет права на вычет, специальных условий нет | При соблюдении остальных требований НДС выделяется из согласованной цены |
Что делать бухгалтеру при переходе на новые правила
С 1 октября 2026 года бухгалтериям компаний, работающих по долгосрочным договорам, желательно отдельно проверить договоры, исполнение которых продолжается после изменения налогового законодательства.
Практический алгоритм может выглядеть следующим образом.
- Найдите договоры, заключенные до изменения законодательства. В первую очередь проверьте долгосрочные и длящиеся договоры.
- Определите налоговый статус продавца. Установите, возникла ли у него обязанность по уплате НДС после заключения договора.
- Проверьте причину возникновения НДС. Важно, чтобы обязанность возникла именно вследствие изменения законодательства.
- Изучите статус покупателя. Определите, имеет ли он право на налоговый вычет.
- Проверьте цену договора. Установите, изменялась ли она после изменения налоговых правил.
- Проверьте наличие дополнительного соглашения. Если стороны пересмотрели стоимость, порядок расчета может быть другим.
- Изучите условия первоначального договора. Особое внимание уделите пунктам об изменении налогов и цены.
- Определите способ расчета НДС. Если все условия специальной нормы выполнены, налог выделяется из уже согласованной цены.
Почему нельзя просто выставить покупателю счет на большую сумму
До вступления нового регулирования на практике особое значение имел вопрос о том, кто должен нести финансовые последствия изменения налоговой нагрузки по уже заключенному договору.
Для продавца естественным желанием может быть сохранить первоначально согласованную сумму после уплаты налога и поэтому дополнительно предъявить НДС покупателю.
Но если закон устанавливает специальный порядок, автоматически увеличивать цену договора нельзя.
Особенно важно это в ситуации, когда покупатель не имеет права на вычет. Дополнительные несколько процентов к цене в таком случае превращаются для него в прямой расход.
Поэтому бухгалтеру необходимо разделять две разные операции:
- изменение налоговой обязанности продавца;
- изменение договорной цены.
Первая сама по себе не означает автоматического изменения второй.
Что проверить компаниям уже сейчас
Поскольку закон применяется с 1 октября 2026 года, компаниям, имеющим большое количество долгосрочных договоров, имеет смысл заранее провести их ревизию.
| Что проверить | Зачем это нужно |
|---|---|
| Дата заключения договора | Нужно установить, был ли договор заключен до возникновения новой налоговой обязанности |
| Дата возникновения обязанности по НДС | Важно определить связь с изменением законодательства |
| Стоимость договора | Определить, была ли цена изначально зафиксирована и изменялась ли впоследствии |
| Право покупателя на вычет | Это одно из обязательных условий специального порядка |
| Условия договора | Необходимо выяснить, предусмотрена ли корректировка цены при изменении налогового законодательства |
| Дополнительные соглашения | Они могут изменить порядок определения стоимости |
Как изменение НДС влияет на экономику договора
Для продавца применение расчетного метода означает необходимость учитывать налог уже внутри существующей цены.
Это может изменить фактическую экономику сделки: часть денежных средств, которая первоначально воспринималась как выручка продавца, будет приходиться на НДС.
Для покупателя, который не имеет права на вычет, напротив, сохраняется согласованная сторонами цена, если отсутствуют основания для ее изменения.
Именно поэтому новые правила необходимо учитывать не только бухгалтерии, но и юристам, финансовым службам и сотрудникам, которые заключают долгосрочные договоры.
Что важно учесть при заключении новых договоров
Новые правила также являются поводом пересмотреть подход к налоговым оговоркам в договорах.
Если бизнес заключает договор на длительный срок, стороны должны заранее понимать, что налоговое законодательство может измениться в течение периода его действия.
Поэтому в договоре желательно четко определить порядок действий при изменении налогового статуса одной из сторон и возникновении новых налоговых обязательств.
При этом формулировки договора должны соответствовать действующему законодательству и учитывать реальные налоговые последствия для обеих сторон.
Заметка бухгалтера: для долгосрочных договоров полезно проводить совместную проверку договора бухгалтером и юристом. Бухгалтер оценивает налоговые последствия, а юрист — механизм изменения цены и обязательств сторон. Это позволяет заранее определить, что произойдет с договорной стоимостью, если налоговая нагрузка изменится.
Главное для продавца и покупателя
С 1 октября 2026 года при определенных обстоятельствах изменение налогового законодательства не позволяет продавцу просто увеличить ранее согласованную цену договора на сумму возникшего НДС.
Если обязанность по уплате НДС появилась уже после заключения договора вследствие изменения законодательства, покупатель не имеет права на вычет, цена договора не пересматривалась, договор не расторгался, а в нем нет специального условия о повышении цены, применяется расчетный метод.
То есть НДС необходимо выделить из уже установленной договором цены.
Для бухгалтерии главный практический вывод — при расчете НДС по длящимся договорам с 1 октября 2026 года необходимо анализировать не только налоговый статус продавца, но и дату заключения договора, статус покупателя, изменение цены и конкретные условия договора.
Нормативная база
- Федеральный закон от 4 августа 2026 года № 293-ФЗ — изменения порядка определения НДС по отдельным длящимся договорам.
- Статья 166 НК РФ — порядок исчисления НДС, включая новый пункт 3.2.
- Статья 168 НК РФ — порядок предъявления НДС покупателю.
