ФИНВ в 2026 году: что изменилось для компаний

С 1 января 2026 года для организаций расширены возможности применения федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ). Поправки особенно интересны компаниям, которые инвестируют в основные средства, нематериальные активы и развитие бизнеса внутри группы.

Изменения утверждены постановлением Правительства РФ от 2 марта 2026 года № 210. Документ вступил в силу 5 марта 2026 года, но его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.

Главное направление изменений — сделать инвестиционный вычет более гибким. Теперь организациям проще использовать его внутри группы компаний, а перечень имущества, по которому можно получить вычет, стал шире.

Что такое федеральный инвестиционный налоговый вычет

Федеральный инвестиционный налоговый вычет позволяет организации уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую зачислению в федеральный бюджет.

Механизм ФИНВ предусмотрен статьей 286.2 НК РФ. С 2025 года организации получили возможность уменьшать федеральную часть налога на прибыль на сумму, связанную с инвестициями в определенные основные средства и нематериальные активы.

В частности, вычет может составлять 3% первоначальной стоимости соответствующих объектов, введенных в эксплуатацию в отчетном году.

Что изменилось с 1 января 2026 года

Постановление Правительства РФ № 210 внесло сразу несколько важных изменений. Они затрагивают как порядок передачи права на ФИНВ между организациями одной группы, так и состав имущества, которое может участвовать в механизме.

Условно изменения можно разделить на три направления:

• упрощена передача инвестиционного вычета внутри группы компаний;
• расширен перечень оборудования и другого имущества;
• для организаций гостиничного бизнеса и общепита появились дополнительные возможности взаимодействия с другими компаниями группы.

Передача ФИНВ внутри группы компаний стала проще

Одно из наиболее существенных нововведений касается компаний, которые входят в одну группу или холдинг.

Теперь право на федеральный инвестиционный налоговый вычет можно передавать любой организации холдинга при соблюдении установленных условий.

При этом изменился подход к наличию соответствующего вида деятельности. Теперь необходимый ОКВЭД может быть только у передающей стороны.

Это особенно важно для крупных групп, где инвестиции и операционная деятельность распределены между несколькими юридическими лицами.

Пример передачи вычета между компаниями

Предположим, в группе есть три организации:

• ООО «Альфа» занимается деятельностью, для которой предусмотрена возможность применения ФИНВ;
• ООО «Бета» владеет производственным оборудованием;
• ООО «Гамма» осуществляет другую деятельность внутри холдинга.

Если необходимые условия для передачи соблюдены, теперь наличие соответствующего ОКВЭД не требуется одновременно у каждой организации, участвующей в схеме. Достаточно, чтобы необходимый вид деятельности был у организации, которая передает право на вычет.

Для бизнеса это означает большую свободу при распределении инвестиционной нагрузки между юридическими лицами.

Какие объекты теперь учитываются при применении ФИНВ

Второе важное изменение связано с перечнем имущества.

В него добавлены машины, оборудование и хозяйственный инвентарь, относящиеся к 3–10 амортизационным группам.

Расширение перечня делает механизм федерального инвестиционного вычета потенциально интереснее для компаний, которые вкладываются не только в отдельные высокотехнологичные активы, но и в обновление материальной базы.

Что означает расширение перечня на практике

Для бухгалтерии расширение перечня означает, что при вводе нового имущества в эксплуатацию необходимо внимательнее проверять не только его первоначальную стоимость и амортизационную группу, но и возможность применения инвестиционного вычета.

Например, организация приобрела новое оборудование, которое относится к одной из амортизационных групп с третьей по десятую. После его ввода в эксплуатацию бухгалтеру необходимо определить, соответствует ли объект требованиям для применения ФИНВ и имеются ли необходимые основания для уменьшения налога на прибыль.

Это может дать организации дополнительный налоговый эффект при реализации инвестиционной программы.

Пример расчета ФИНВ

Допустим, организация приобрела оборудование первоначальной стоимостью 20 млн рублей.

Если объект соответствует установленным требованиям для применения федерального инвестиционного налогового вычета, потенциальный размер федеральной части ФИНВ составит:

20 000 000 × 3% = 600 000 рублей.

Таким образом, организация получает возможность уменьшить соответствующую сумму налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет, на 600 тыс. рублей при соблюдении всех условий применения вычета.

Гостиницы и общепит получили дополнительные возможности

Еще одно важное изменение касается организаций, работающих в сфере гостиничного бизнеса и общественного питания.

Теперь такие организации могут делиться инвестиционным налоговым вычетом с другими компаниями, входящими в их группу.

Это особенно актуально для холдингов, в которых разные направления деятельности распределены между отдельными юридическими лицами.

Например, одна организация группы управляет гостиницей, другая занимается ресторанным направлением, третья владеет частью оборудования или осуществляет вспомогательную деятельность. Благодаря новым правилам инвестиционный налоговый вычет может быть более эффективно распределен внутри группы при выполнении предусмотренных законодательством условий.

Кому особенно важно обратить внимание на изменения

Новые правила могут представлять интерес прежде всего для компаний, которые регулярно инвестируют в обновление основных средств.

• Производственным предприятиям — при приобретении машин и оборудования.
• Группам компаний и холдингам — при распределении инвестиций и налоговой нагрузки между юридическими лицами.
• Гостиничному бизнесу — при реализации проектов модернизации и расширения.
• Организациям общественного питания — при покупке оборудования и развитии объектов.
• Компаниям, обновляющим материальную базу — при вводе в эксплуатацию имущества 3–10 амортизационных групп.

Как бухгалтеру проверить право на ФИНВ

Применение инвестиционного налогового вычета требует предварительной проверки. Ошибочно учитывать только стоимость приобретенного имущества недостаточно.

1. Определите объект инвестиций. Установите, является ли он основным средством или иным объектом, для которого предусмотрен ФИНВ.
2. Проверьте амортизационную группу. Для новых категорий имущества важно определить соответствующую группу.
3. Проверьте вид деятельности. Особенно внимательно этот вопрос необходимо анализировать при передаче права на вычет внутри группы.
4. Определите первоначальную стоимость. От нее зависит размер потенциального вычета.
5. Проверьте дату ввода в эксплуатацию. Это важно для определения отчетного периода применения механизма.
6. Проанализируйте структуру группы компаний. Если вычет передается другой организации, необходимо подтвердить соблюдение условий такой передачи.
7. Отразите операцию в налоговом учете. Расчет должен быть согласован с декларацией по налогу на прибыль и внутренними документами организации.

ФИНВ в группе компаний: что изменилось

На что обратить внимание при бухгалтерском учете

Для бухгалтера ФИНВ — это не просто дополнительный процент от стоимости нового оборудования. Важно правильно выстроить весь процесс: от приобретения объекта до его ввода в эксплуатацию и отражения вычета в налоговой отчетности.

Особенно внимательно следует работать с крупными инвестиционными проектами, когда оборудование приобретается несколькими юридическими лицами группы.

В такой ситуации желательно заранее определить, какая организация приобретает актив, какая фактически использует его в деятельности, у кого имеется необходимый вид деятельности и какая компания в конечном итоге будет использовать право на вычет.

При передаче ФИНВ между организациями необходимо также обеспечить документальное подтверждение соответствующих операций и оснований применения механизма.

Почему изменения важны для бизнеса

Федеральный инвестиционный налоговый вычет создавался как инструмент стимулирования инвестиций. Новые правила делают его более гибким именно для компаний, которые работают не как одно юридическое лицо, а как группа взаимосвязанных организаций.

Раньше распределение права на вычет могло быть ограничено структурой бизнеса и требованиями к наличию соответствующего вида деятельности. Теперь возможности перераспределения ФИНВ внутри холдинга расширены.

Одновременно расширение перечня имущества позволяет учитывать больше инвестиционных расходов при обновлении материальной базы.

В результате бухгалтеру в 2026 году стоит рассматривать ФИНВ не как отдельную редкую льготу, а как один из элементов планирования налога на прибыль при реализации инвестиционных проектов.

Что сделать бухгалтеру в 2026 году

Если организация приобретает оборудование, машины или хозяйственный инвентарь, имеет смысл включить проверку возможности применения ФИНВ в стандартный алгоритм обработки инвестиционных операций.

Для группы компаний дополнительно стоит провести инвентаризацию действующих инвестиционных проектов и определить, где возникает право на вычет и возможно ли его передать другой организации группы.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, статья 286.2 — федеральный инвестиционный налоговый вычет.
• Постановление Правительства РФ от 2 марта 2026 года № 210 — изменения в порядок применения федерального инвестиционного налогового вычета.

Постановление № 210 вступило в силу 5 марта 2026 года, при этом установлено, что его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.

Что в итоге меняется для налогоплательщиков

Поправки 2026 года в целом расширяют возможности бизнеса по использованию федерального инвестиционного налогового вычета.

Главные изменения можно свести к трем пунктам: ФИНВ стало проще передавать внутри группы компаний, расширен перечень имущества, а гостиницы и организации общепита получили дополнительные возможности распределения вычета между компаниями группы.

Для бизнеса это означает, что при планировании крупных покупок и инвестиционных проектов необходимо учитывать не только стоимость объекта и порядок его амортизации, но и потенциальный налоговый эффект от применения ФИНВ.

Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации — статья 286.2 «Федеральный инвестиционный налоговый вычет».
• Постановление Правительства РФ от 02.03.2026 № 210.