Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
С 1 января 2027 года изменится порядок передачи наследникам денежных средств, которые формируют положительное сальдо единого налогового счета умершего налогоплательщика. Новые правила предусматривают автоматическое распределение таких сумм между наследниками пропорционально их долям в наследстве.
Изменения внесены Федеральным законом от 10.06.2026 № 170-ФЗ. Они затрагивают не только возврат излишне уплаченных налогов, но и порядок учета задолженности наследодателя, отмену отдельных зачетов и начисление пеней.
До конца 2026 года действует переходный порядок: наследник может самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате причитающихся ему денежных средств. С 2027 года распределение положительного сальдо ЕНС будет происходить на основании сведений о наследовании, поступивших в налоговый орган.
Что изменится в порядке наследования ЕНС с 1 января 2027 года
Единый налоговый счет может иметь положительное сальдо, если на нем находятся денежные средства, которые не были использованы для исполнения налоговых обязательств. После смерти налогоплательщика такие средства могут войти в состав наследуемого имущества.
До введения нового порядка наследнику требовалось самостоятельно обращаться в налоговый орган, чтобы получить причитающуюся ему сумму. С 1 января 2027 года механизм станет автоматическим.
Основные изменения можно представить следующим образом:
| Вопрос | До 1 января 2027 года | С 1 января 2027 года |
|---|---|---|
| Получение положительного сальдо ЕНС | Наследник обращается в налоговую инспекцию с заявлением | Средства распределяются автоматически на основании сведений о наследовании |
| Распределение денег | Наследник указывает причитающуюся ему сумму в заявлении | Положительное сальдо распределяется пропорционально долям наследников |
| Подтверждение права на наследство | Необходимо приложить свидетельство о праве на наследство или его нотариально заверенную копию | Налоговый орган получает сведения о выдаче свидетельства или вступившем в силу решении суда |
| Зачеты в счет будущих платежей | Применяется действующий порядок | Зачеты отменяются после получения сведений о смерти налогоплательщика |
| Задолженность наследодателя | Применяется действующий порядок наследования обязательств | Задолженность распределяется между наследниками пропорционально их долям |
Как получить деньги с единого налогового счета до конца 2026 года
До 1 января 2027 года сохраняется переходный порядок возврата денежных средств. Наследник может самостоятельно обратиться в налоговый орган с заявлением по форме КНД 1112560.
В заявлении необходимо указать сумму денежных средств, которая причитается наследнику. К нему также следует приложить один из документов:
- свидетельство о праве на наследство;
- нотариально заверенную копию свидетельства о праве на наследство.
После получения заявления налоговая инспекция проверит наличие положительного сальдо единого налогового счета умершего человека. Если задолженность отсутствует, денежные средства будут возвращены наследнику в соответствии со статьей 79 НК РФ.
На что обратить внимание наследнику
Само наличие денежных средств на ЕНС еще не означает, что вся сумма будет возвращена. Налоговый орган проверяет состояние счета и наличие задолженности. Поэтому перед обращением важно учитывать фактическое сальдо, а не только сумму ранее перечисленных налогоплательщиком средств.
Если наследников несколько, в переходный период каждому из них необходимо учитывать сумму, которая причитается именно ему. Для получения возврата потребуется подтвердить право на наследство документами, предусмотренными действующим порядком.
Как будет работать автоматическое распределение положительного сальдо ЕНС с 2027 года
С 1 января 2027 года наследникам больше не потребуется самостоятельно подавать заявление на распределение положительного сальдо ЕНС в описанном порядке.
Основанием для действий налогового органа станут сведения:
- о выдаче свидетельства о праве на наследство;
- о вступившем в законную силу решении суда о признании лица наследником.
После поступления соответствующей информации положительное сальдо единого налогового счета умершего будет учитываться на ЕНС наследников пропорционально их долям в наследственной массе.
Например, если наследниками являются два человека, которым принадлежит соответственно 60% и 40% наследственной массы, положительное сальдо ЕНС будет распределено в той же пропорции.
| Показатель | Наследник 1 | Наследник 2 |
|---|---|---|
| Доля в наследстве | 60% | 40% |
| Положительное сальдо ЕНС умершего | 100 000 рублей | |
| Сумма, учитываемая на ЕНС наследника | 60 000 рублей | 40 000 рублей |
Таким образом, распределение будет осуществляться с учетом долей наследников, а не по произвольно определенным суммам.
Что произойдет с зачетами в счет будущих налоговых платежей
Федеральный закон № 170-ФЗ предусматривает отмену зачетов денежных средств с единого налогового счета умершего налогоплательщика в счет будущих налоговых обязательств.
После получения информации о смерти налогоплательщика налоговый орган отменит такие зачеты. Излишне уплаченные суммы налога будут возвращены на ЕНС умершего, а затем включены в наследуемую массу.
Это важно для ситуаций, когда до смерти налогоплательщика на ЕНС были предусмотрены зачеты в счет предстоящих обязательств. Новый порядок позволяет учитывать соответствующие денежные средства при формировании наследуемого имущества.
Следовательно, наследникам следует учитывать не только остаток, который непосредственно находился на счете, но и суммы, которые могут быть возвращены туда после отмены зачетов.
Как наследуется налоговая задолженность умершего
Изменения касаются не только положительного сальдо ЕНС. Налоговая задолженность умершего налогоплательщика также будет распределяться между наследниками пропорционально их долям в наследстве.
Например, если одному наследнику принадлежит 60% наследственной массы, а другому — 40%, задолженность будет распределена между ними в соответствующей пропорции.
При этом закон предусматривает особое правило начисления пеней. Со дня смерти налогоплательщика и до момента вступления в наследство пени на наследуемую задолженность начисляться не будут. Максимальная продолжительность такого периода — шесть месяцев.
| Период или обстоятельство | Порядок учета задолженности |
|---|---|
| После смерти налогоплательщика | Задолженность учитывается при определении наследуемых обязательств |
| Распределение между наследниками | Пропорционально долям в наследстве |
| Период со дня смерти до вступления в наследство | Пени на наследуемую задолженность не начисляются |
| Предельный период неначисления пеней | Не более шести месяцев |
Таким образом, при оформлении наследства необходимо учитывать не только имущество и денежные средства умершего, но и состояние его единого налогового счета. Наличие задолженности влияет на общую картину наследуемых обязательств.
Что важно знать наследникам и бухгалтерам
Новый порядок делает передачу положительного сальдо ЕНС более автоматизированной. Однако до 1 января 2027 года наследникам необходимо учитывать переходные правила и при необходимости самостоятельно обращаться в налоговую инспекцию.
Основные моменты, которые следует запомнить:
- Изменения предусмотрены Федеральным законом от 10.06.2026 № 170-ФЗ.
- Новый порядок начинает действовать с 1 января 2027 года.
- До конца 2026 года наследник может подать заявление по форме КНД 1112560.
- К заявлению прикладывается свидетельство о праве на наследство или его нотариально заверенная копия.
- С 2027 года положительное сальдо ЕНС будет распределяться автоматически на основании сведений о наследовании.
- Денежные средства распределяются между наследниками пропорционально их долям.
- Зачеты в счет будущих налоговых обязательств умершего будут отменяться после получения налоговым органом сведений о его смерти.
- Налоговая задолженность также распределяется между наследниками пропорционально долям.
- Пени на наследуемую задолженность не начисляются со дня смерти до вступления в наследство, но не более шести месяцев.
Для наследников главное изменение заключается в том, что с 2027 года им не придется отдельно инициировать распределение положительного сальдо ЕНС через заявление в налоговую инспекцию. Налоговый орган будет учитывать сведения о наследовании и распределять денежные средства в соответствии с долями наследников.
