Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие автоматизированную упрощенную систему налогообложения, обязаны своевременно перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанный из заработной платы и иных выплат сотрудникам.
Для участников режима АУСН действует специальный порядок определения налогового периода и сроков перечисления удержанного налога.
Когда нужно платить НДФЛ при АУСН
- НДФЛ, удержанный с доходов работников, необходимо перечислять в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца.
При этом налоговый период для определения суммы налога отличается от календарного месяца.
Для целей перечисления НДФЛ учитываются выплаты, произведенные за период:
- с 23-го числа предыдущего месяца;
- по 22-е число текущего месяца включительно.
Как определить период удержания НДФЛ
- При расчете срока уплаты налога работодателю необходимо ориентироваться на дату фактического удержания НДФЛ из доходов работников.
Все суммы налога, удержанные в установленном периоде, перечисляются единым платежом не позднее 28-го числа текущего месяца.
Пример уплаты НДФЛ в январе
- Если налог был исчислен и удержан с 1 по 22 января, перечислить его в бюджет необходимо не позднее 28 января.
Особый порядок в конце года
- Для доходов, с которых НДФЛ удержан в период с 23 по 31 декабря, действует отдельное правило.
Такой налог необходимо перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Почему важно соблюдать срок перечисления
Несвоевременная уплата НДФЛ может привести к начислению пеней и штрафных санкций со стороны налоговых органов.
Кроме того, нарушение сроков исполнения обязанностей налогового агента может стать основанием для проведения дополнительных контрольных мероприятий со стороны ФНС.
Памятка для работодателей на АУСН
- Определите сумму НДФЛ, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
- Перечислите налог в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца.
- Для налога, удержанного с 23 по 31 декабря, используйте специальный срок — последний рабочий день года.
- Контролируйте своевременность перечисления, чтобы избежать пеней и штрафов.
Нормативное основание
Порядок и сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами, применяющими автоматизированную упрощенную систему налогообложения, установлены статьей 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"».
Вкратце
При применении АУСН удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Для налога, удержанного в последние дни декабря, установлен отдельный срок уплаты — последний рабочий день календарного года.
Своевременное соблюдение этих требований позволит работодателю избежать претензий со стороны налоговых органов и финансовых санкций.
