Начните сотрудничество с бесплатной индивидуальной консультации. Просто заполните заявку и консультант свяжется с вами!
Минфин России в письме от 07.04.2026 № 03-03-06/1/28530 разъяснил порядок налогового учета списанной кредиторской задолженности при расчете налога на прибыль. Ведомство напомнило, что суммы обязательств, прекращенных по различным основаниям, в большинстве случаев признаются внереализационным доходом организации.
Когда списанная кредиторская задолженность включается в доходы
Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 250 Налогового кодекса РФ, к внереализационным доходам относятся суммы кредиторской задолженности, списанной:
- в связи с истечением срока исковой давности;
- по причине прекращения обязательства по иным основаниям, предусмотренным законодательством.
Такие суммы увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль, если для них не предусмотрены специальные исключения, установленные Налоговым кодексом.
Закрытого перечня оснований не существует
Минфин обратил внимание, что налоговое законодательство не содержит исчерпывающего перечня случаев, при которых кредиторская задолженность может быть списана. Для определения правомерности списания необходимо руководствоваться нормами гражданского законодательства.
Основания прекращения обязательств определяются положениями Гражданского кодекса РФ. К ним могут относиться:
- истечение срока исковой давности;
- исполнение обязательства;
- прощение долга;
- совпадение должника и кредитора в одном лице;
- невозможность исполнения обязательства;
- ликвидация кредитора или иные предусмотренные законом случаи.
Поэтому каждая ситуация требует оценки с учетом конкретных обстоятельств и норм гражданского законодательства.
Почему важно правильно оформить списание
Перед отражением дохода организация должна документально подтвердить основание прекращения обязательства. Обычно используются результаты инвентаризации расчетов, бухгалтерская справка, приказ руководителя и иные документы, подтверждающие невозможность дальнейшего исполнения обязательства либо наличие иных законных оснований для его прекращения.
Корректное документальное оформление позволит избежать претензий со стороны налоговых органов при проверке.
Позиция Минфина
В своем письме финансовое ведомство также отметило, что не рассматривает обращения, связанные с оценкой конкретных хозяйственных ситуаций. Поэтому разъяснения носят общий характер и основаны на действующих положениях Налогового и Гражданского кодексов РФ.
Что важно учитывать бухгалтеру
- списанная кредиторская задолженность обычно признается внереализационным доходом;
- основания для списания определяются не Налоговым кодексом, а нормами гражданского законодательства;
- закрытого перечня оснований для прекращения обязательств не существует;
- каждое списание должно быть подтверждено соответствующими первичными документами.
