НДС по «переходящим» договорам при УСН в 2025 году

В Методических рекомендациях (письмо ФНС № СД-4-3/11815 от 17 октября 2024 года), Федеральная налоговая служба России анонсирует изменения в уплате НДС по «переходящим» договорам при УСН в 2025 году. В связи с введением этого налога в состав цены, ФНС указывает на три варианта действий налогоплательщиков:

• первый – увеличение цены по контрактам на сумму НДС и начисление этого налога по стандартной или пониженной ставке;
• второй – извлечение НДС из цены договора по расчетной ставке, без повышения цены контракта;
• третий - НДС начисляется на «переходящие» договора только после их завершения.

Наиболее целесообразным представляется первый вариант учета налога при согласии покупателя на внесение изменений в договор и доплату суммы налога. Но, если покупатель не согласен, то возможно применение второго или третьего варианта.

В то же время, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ № 305-ЭС23-26201 от 4 апреля 2024 года высказала свое мнение: если операции начинают облагаться НДС в связи с изменением законодательства, то цена договора, не содержащая НДС, должна быть увеличена на сумму налога согласно нормам ГК и НК РФ. Это положение может быть изменено только в случае, если иное предусмотрено нормативными актами, либо стороны достигли согласия по цене с НДС.

ФНС рекомендует следовать ее позиции (первый вариант) во избежание возникновения споров и судебных исков. То есть, в случае отказа покупателя доплачивать НДС, организации в 2025 году должны исчислять налог по стандартной или льготной расчетной ставке, что позволит уменьшить доходы по УСН на сумму НДС.

Смотрите также:

• помощь в ведение бухгалтерского учета ИП УСН
• как бухгалтеру оформлять покупки с вайлдберриз
• учет в организациях-банкротах